除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例前述關(guān)于收入的規(guī)定外，企業(yè)銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。
【例題16·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷(xiāo)售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。
A．采用商業(yè)折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收人金額
B．采用現(xiàn)金折扣方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除現(xiàn)金商業(yè)折扣前的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
C．采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額
D．采用以舊換新方式銷(xiāo)售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷(xiāo)售商品收入金額
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：商品銷(xiāo)售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額；選項(xiàng)C：采用售后回購(gòu)方式銷(xiāo)售商品的，有證據(jù)表明符合銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理；選項(xiàng)D：銷(xiāo)售商品以舊換新的，銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
【例題17·計(jì)算問(wèn)答題】某服裝企業(yè)采用買(mǎi)一贈(zèng)一的方式銷(xiāo)售本企業(yè)商品，規(guī)定以每套1500元(不含增值稅價(jià)，下同)購(gòu)買(mǎi)A西服的客戶(hù)可獲贈(zèng)一條B領(lǐng)帶，A西服正常出廠價(jià)格1500元， B領(lǐng)帶正常出廠價(jià)格200元，當(dāng)期該服裝企業(yè)銷(xiāo)售西服領(lǐng)帶組合，取得收入150000元，則A西服銷(xiāo)售收入為：
150000×1500/(1500+200)=132352．94(元)
【解析】企業(yè)以買(mǎi)一贈(zèng)一等方式組合銷(xiāo)售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷(xiāo)售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷(xiāo)售收入：
分?jǐn)偟紸西服上的收入=買(mǎi)一贈(zèng)一整體收入×A/(A+B)
分?jǐn)偟紹領(lǐng)帶上的收入=買(mǎi)一贈(zèng)一整體收入 × B/(A+B)。
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