企業所得稅的納稅人不同，適用的稅率也不同。
| 納稅人 | 稅收管轄權 | 征稅對象 | 稅率 | |||
| 居民企業 | 居民管轄權，就其世界范圍的所得征稅 | 居民企業、非居民 | ||||
| 在我國境內 | 取得所得與設立機構、場所有聯系的 | 就其來自我國的所得和發生在中國境外但與其在我國境內所設機構、場所有實際聯系的所得征稅 | 企業在華機構的生產經營所得和其他所得 | 基本稅率25% | ||
| 非 居 民 企 業 |
設立機構、
場所 |
取得所得與設立機構、場所沒有實際聯系的 | 地 域 管 轄 權 |
僅就其來自我國境內的所得征稅 |
來源于我國境內的所得 | 低稅率20%(實
際減按10%的稅 |
| 未在我國境內設立機構、場所，卻有來源于我國境內的所得 | 率征收) | |||||
【相關鏈接】居民企業中符合條件的小型微利企業減按20%稅率征稅；國家重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征稅。
【例題4·多選題】以下適用25%企業所得稅稅率的企業有()。
A．在中國境內的居民企業
B．在中國境內設有機構、場所，且取得的所得與機構、場所有實際聯系的非居民企業
C．在中國境內設有機構、場所，但取得的所得與機構、場所沒有實際聯系的非居民企業
D．在中國境內未設立機構場所的非居民企業
【答案】AB
【解析】居民企業和在中國境內設有機構、場所，且取得的所得與機構、場所有實際聯系的非居民企業，適用25%的稅率；在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與機構、場所沒有實際聯系的非居民企業實際減按10%的稅率征收企業所得稅。
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