(一)非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取一定方法核定其應納稅所得額。
| 核定方法 | 適用狀況及計算公式 |
| 1．按收入總額核定應納稅所得額 | 適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率 |
| 2．按成本費用核定應納稅所得額 | 適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè) 應納稅所得額=成本費用總額÷(1-經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率 |
| 3．按經費支出換算收入核定應納稅所得額(重要) | 適用于能夠正確核算經費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)應納稅所得額=經費支出總額÷(1-經稅務機關核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率 |
稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：
(1)從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%一30%；
(2)從事管理服務的，利潤率為30%～50%；
(3)從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%。
稅務機關有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額。
【例題83·單選題】境外某公司在中國境內設立咨詢機構，被稅務機關認定按照經費支出換算收入確定應納稅所得額。2012年該機構經費支出210萬元，稅務機關核定其利潤率20%，則2012年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A．5．25
B．5．6
C．12
D．14
【答案】D
【解析】咨詢業(yè)務適用5%的營業(yè)稅稅率；應納稅所得額=210÷(1—20%一5%)×20%：280×20%=56(萬元)；在我國設立機構、場所，且所得與其所設機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè)．適用25%的企業(yè)所得稅基本稅率，應納的企業(yè)所得稅=56×25%=14(萬元)。
(二)特殊情況下的核定方法
非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。
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