企業(yè)所得稅前不得扣除的項目見下表：
| 計算應納稅所得額時不得扣除的項目 | 說明 |
| (t)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 (2)企業(yè)所得稅稅款 (3)稅收滯納金 (4)罰金、罰款和被沒收財物的損失 (5)超過規(guī)定標準的捐贈支出 (6)贊助支出(指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出) (7)未經(jīng)核定的準備金支出(指不符合國務院財政、稅 務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金) (8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息 (9)與取得收入無關(guān)的其他支出 |
這些規(guī)定的核心是： (1)區(qū)分資本性支出和收益性支出 (2)區(qū)分企業(yè)違規(guī)違章支出和正常經(jīng)營費用支出 (3)區(qū)分確實的支出和可能的支出 (4)區(qū)分與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出和無關(guān)的支出 這里還需要明確與罰款和罰金相關(guān)的政策：一是經(jīng)營過程中企業(yè)之間的罰款，如企業(yè)間罰息、違約金可以在所得稅前列支，但政府對企業(yè)的行政罰款不得在所得稅前列支； 二是罰款與罰金不是一個概念，罰款包括企業(yè)問罰款(所得稅前可扣除)和政府對企業(yè)的行政罰款(所得稅前不可扣除)兩類，而罰金是法院判處的經(jīng)濟刑，屬于刑事責任中的附加刑，在所得稅前不得扣除 |
【注意】根據(jù)財稅[2011]104號規(guī)定，金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。
【例題44·多選題】下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有()。(2011年)
A．企業(yè)之間支付的管理費
B．企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
C．企業(yè)向投資者支付的股息
D．銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息
【答案】ABC
【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間的利息，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
【例題45·多選題】下列在計算企業(yè)所得稅
應納稅所得額時不得扣除的項目有()。
A．企業(yè)為職工子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)的贊助支出
B．利潤分紅支出
C．企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款
D．違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款
【答案】ABD
【解析】C選項屬于企業(yè)間經(jīng)營罰款，可以在企業(yè)所得稅前扣除；ABD選項均不得在企業(yè)所得稅前扣除。
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