第7章 企業所得稅法律制度[章節習題]
重點、難點講解及典型例題
一、企業所得稅納稅人
1．企業所得稅的納稅人，是依據企業所得稅法
負有納稅義務的企業和其他取得收入的組織。
2．在中國境內，企業和其他取得收入的組織(統稱企業)為企業所得稅納稅人。
3．依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》。
4．根據登記注冊地標準和實際管理機構標準，把企業分為居民企業和非居民企業，分別確定不同的納稅義務。
表7．1企業所得稅納稅人和征稅對象
| 納稅人 |
判定標準 |
舉例 |
征收對象 |
|
居民企業 |
依照中國法律、法規在中國境內成 |
外商投資企業 |
來源于中國境內、境外的所得 |
|
依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業 |
在英國、百泰大群島等國家和地區注冊的公司，但實際管理機構在我國境內 | ||
|
非居民企業 |
依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業 |
在我國設立有代表處及其他分支機構的外國企業 |
來源于中國境內的所得以及發生在中國境外但與其機構場所有實際聯系的所得 |
|
在中國境內未設立機構、場所，但 |
－ |
來源于中國境內的所得 |
【鏈接1】股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。
【鏈接2】轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。
5．在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。
6．對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。
【例題1·單選題】下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是（ ）。
A．在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
B．在中國境內成立的外商獨責企業
C．在中國境內成立的個人獨資企業
D．在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業
【答案】C
【解析】本題考核企業所得稅納稅義務人。根據規定，依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》，選項C，個人獨資企業繳納個人所得稅。
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