十一、企業所得稅的源泉扣繳
(一)非居民企業所得稅適用源泉扣繳
表7．18
企業所得稅的扣繳義務人
| 所得來源 |
扣繳義務人 |
扣繳方法 |
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未設立機構、場所的非居民企業 |
(1)扣繳企業所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率 | |
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雖設立機構、場所的非居民企業，但從中國境內取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的所得 |
支付人 | |
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非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得 |
工程價款或者勞務費的支付人 |
(二)非居民企業股權轉讓所得
1．這里的股權轉讓所得不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業的股票所取得的所得。
2．股權轉讓所得=股權轉讓價－股權成本價
3．股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額。如被持股企業有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。
4．股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
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