三、企業所得稅的稅率
企業所得稅的基本稅率為25%。
表7．2企業所得稅的稅率
| 種類 |
稅率 |
|
基本稅率 |
25% |
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低稅率(非居民企業的所得) |
20%(實際征稅時適用10%的稅率) |
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兩檔優惠稅率 |
1．符合條件的小型微利企業：減按20% |
|
10%的優惠稅率 |
1．在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅 |
表7．3小型微利企業的界定標準
|
工業企業 |
其他企業 | |
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年度應納稅所得額 |
小于等于30萬元 | |
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從業人數 |
小于等于100人 |
小于等于80人 |
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資產總額 |
小于等于3000萬元 |
小于等于1000萬元 |
【例題3·單選題】根據《企業所得稅法》的規定，以下適用25%稅率的是（ ）。
A．在中國境內未設立機構、場所的非居民企業
B．在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業
C．在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業
D．所有的非居民企業
【答案】C
【解析】本題考核企業所得稅稅率的應用。非居民企業包括在中國境內設立機構、煬所的企業以及在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。在中國境內設立機構、場所的企業分為兩種類型：在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業；在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業。前者適用25%稅率，后者適用20%稅率(實際征稅率10%)。
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