九、增值稅的征收管理
(一)納稅地點
1．固定業(yè)戶：機構(gòu)所在地
2．非固定業(yè)戶：銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地
3．進口貨物：報關(guān)地海關(guān)
4．扣繳義務(wù)人：機構(gòu)所在地或居住地
(二)納稅義務(wù)時間和納稅期限【★2011年單選題】
1．銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
表6．7納稅義務(wù)發(fā)生時間
| 具體情形 |
納稅義務(wù)時間 |
備注 |
|
采取直接收款方式銷售貨物 |
為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 |
不論貨物是否發(fā)出 |
|
采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物 |
為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 |
－ |
|
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物 |
為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天 |
無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 |
|
采取預(yù)收貨款方式銷售貨物 |
貨物發(fā)出的當(dāng)天 |
但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型 |
|
委托其他納稅人代銷貨物 |
為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天 |
未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天 |
|
銷售應(yīng)稅勞務(wù) |
為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天 |
先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天 |
|
納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為 |
為貨物移送的當(dāng)天 |
委托他人代銷、銷售代銷貨物的除外 |
|
進口貨物 |
報關(guān)進口的當(dāng)天 |
－ |
2．增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
3．納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
4．扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
【例題11·多選題】下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有（ ）。
A．采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
B．委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當(dāng)天
C．將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當(dāng)天
D．進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天
【答案】CD
【解析】本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并特提貨單交給買方的當(dāng)天，所以A錯誤；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天，所以B錯誤；視同銷售貨物行為為貨物移送當(dāng)天；進口貨物，為貨物報關(guān)進口的當(dāng)天，所以CD選項正確。
相關(guān)推薦：
中級會計職稱《中級經(jīng)濟法》考情分析（2008-2011）
2012年中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》各章知識點匯總
考試專題：2012年中級會計職稱考試章節(jié)突破試題 試題專訓(xùn)
