規定

稅率

基本稅率17%

(1)銷售或進口貨物，稅法另有規定的除外
(2)提供加工修理修配勞務
(3)油氣田企業提供生產性勞務

低稅率13%

(1)糧食、食用植物油【★2011年判斷題】
【提示1】自2011年7月1日起，花椒油按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。
【提示2】干姜、姜黃屬于農業產品的范圍，其增值稅適用稅率為13%。
【提示3】按照《食品安全國家標準—巴氏殺菌乳》(GB19645—2010)生產的巴氏殺菌乳和按照《食品安全國家標準—滅菌乳》(GB25190—2010)生產的滅菌乳，均屬于初級農業產品，可依照《農業產品征稅范圍注釋》(財稅字(1995352號)中的“鮮奶”按13%的增值稅稅率征收增值稅。
【提示4】按照《食品安全國家標準—調制乳》(GB25191—2010)生產的調制乳，不屬于初級農業產品，應按照17%稅率征收增值稅。
(2)自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等
(3)圖書、報紙和雜志
(4)飼料、化肥、農藥、農機(不包括農機零部件)、農膜
(5)農產品
(6)音像制品
(7)電子出版物
(8)二甲醚
(9)食用鹽

零稅率

(1)除國務院另有規定的以外，納稅人出口貨物適用零稅率
(2)輸往海關管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區的貨物

征收率

(1)適用小規模納稅人的征收率是3%
(2)按簡易辦法征收增值稅的納稅人。征收率為2%、3%、4%或6%

銷售分類

稅務處理規定

計稅公式

一般納稅人

一般納稅人銷售自己使用過的規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產

按4%征收率減半征收

增值稅=含稅售價/(1+4%)×4%/2

銷售2009年以后購進或自制的固定資產

按正常銷售貨物適用稅率征收

增值稅=含稅售價/(1+17%)×17%

銷售自己使用過的固定資產以外的物品

銷售舊貨(不含自己的使用的物品)

按4%征收率減半征收

增值稅=含稅售價/(1+4%)×4%/2

小規模納稅人(除其他個人外)

銷售自己使用過的固定資產

減按2%征收率征收

增值稅=含稅售價/(1+3%)×2%

銷售自己使用過的固定資產以外的物品

按3%征收率征收

增值稅=含稅售價/(1+3%)×3%

銷售舊貨(不含自己使用過的物品)

按4%征收率減半征收

增值稅=含稅售價/(1+3%)x2%