十六、消費稅的征收管理
(一)消費稅的納稅地點
表6.17消費稅的納稅地點
| 應稅行為 |
納稅地點 |
|
自產自銷和自產自用行為 |
納稅人機構所在地或居住地 |
|
委托加工行為 |
由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅 |
|
委托個人加工，由委托方向其機構所在地或居住地主管稅務機關繳納 | |
|
進口行為 |
由進口人或者其代理人向報關地海關申報 |
|
到外地(外縣，市)銷售或委托外地代銷 |
納稅人機構所在地或居住地 |
|
總機構和分支機構不在同一縣(市)的 |
各自機構所在地或總機構所在地 |
(二)消費稅的納稅時間
1．納稅義務發生時間表
6.18
消費稅納稅義務發生時間
| 具體情況 |
納稅義務發生時間 |
|
賒銷和分期收款方式 |
銷售合同規定的收數日期的當天 |
|
預收貨款方式 |
發出應稅消費晶的當天 |
|
托收承付和委托銀行收款方式 |
發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天 |
|
其他結算方式 |
收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天 |
|
自產自用應稅消費品 |
移送使用的當天 |
|
委托加工應稅消費品 |
納稅人提貨的當天 |
|
進口應稅消費品 |
報關進口的當天 |
【鏈接】納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款，同時還要繳納增值稅。
【例題加·單選題】根據消費稅的相關規定，下面理解錯誤的是（ ）。
A．納稅人生產的應稅消費品，于生產時納稅
B．納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅
C．納稅人自產自用的應稅消費品，除用于連續生產應稅消費品外的其他方面的，于移送使用時納稅
D．進口的應稅消費品，于報關進口時納稅
【答案】A
【解析】本題考核消費稅納稅義務發生時間。納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。
2．消費稅的納稅申報期
表6.19
消費稅的納稅申報期
| 納稅申報機關 |
納稅申報時間 |
|
向國稅局申報 |
以1個月或以1個季度為一期納稅的：期滿之日起15日內 |
|
以1、3、5、10或15日為一期納稅的：期滿之日起5日內預繳，于次月1日起15日內結清 | |
|
向海關申報 |
海關填發稅款繳納證之日起15日內 |
本章小結
本章是企業稅法中的非常重要的內容，學習中，對于增值稅應誼圍繞納稅人的界定、稅率、征收范圍、應納稅額的計算、稅收優惠和專用發票展開，重點掌握應納增值稅的計算。消費稅相對較容易，主要了解消費稅的基本要素(納稅人、征稅范圍、稅目和裁率、稅收征管)，重點掌握應納消費稅的計算，要熟記已納消費稅的抵扣規定。
相關推薦：
中級會計職稱《中級經濟法》考情分析（2008-2011）
2012年中級會計職稱考試《經濟法》各章知識點匯總
考試專題：2012年中級會計職稱考試章節突破試題 試題專訓
