8.針對(duì)資料(二)第3項(xiàng)和第4項(xiàng)，分別編制北方閥門與轉(zhuǎn)讓廣通銀行股票和北方醫(yī)藥股權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
答案（1）轉(zhuǎn)讓廣通銀行股票的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 5200
貸：可供金融資產(chǎn)——成本 2000
——公允價(jià)值變動(dòng) 3000
投資收益 200
借：資本公積——其他資本公積 3000
貸：投資收益 3000
（2）轉(zhuǎn)讓北方醫(yī)藥股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 1800
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本 500
——損益調(diào)整 450
——其他權(quán)益變動(dòng) 50
投資收益 800
借：資本公積——其他資本公積 50
貸：投資收益 50
9.針對(duì)資料(四)第1項(xiàng)至第3項(xiàng)，結(jié)合資料(七)，逐項(xiàng)判斷北方閥門的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案
事項(xiàng)1的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。本項(xiàng)補(bǔ)助款是企業(yè)取得的、用于購(gòu)買長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益。應(yīng)當(dāng)先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)可供使用時(shí)期，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。
事項(xiàng)2的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。本事項(xiàng)屬于不附追索權(quán)方式金融資產(chǎn)，表明已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)收賬款。將收到的轉(zhuǎn)讓款與所轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款賬面價(jià)值之間的差額10萬(wàn)元（即300-50-240（注））計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
（注：正確的會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 240
壞賬準(zhǔn)備 50
營(yíng)業(yè)外支出 10
貸：應(yīng)收賬款 300
事項(xiàng)3的會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)。北方閥門2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2010年3月20日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，本項(xiàng)銷售退回發(fā)生在批準(zhǔn)報(bào)出之前，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)追溯調(diào)整2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本，并開具增值稅紅色專用發(fā)票沖減增值稅，而不是沖減2010年1月的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。
10.針對(duì)資料(五)第1項(xiàng)至第5項(xiàng)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī) 定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果認(rèn)為對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，簡(jiǎn)要提出應(yīng)對(duì)措施。
答案
（1）產(chǎn)生不利影響。北方閥門將內(nèi)部審計(jì)職能外包給嘉德會(huì)計(jì)師事務(wù)所。該外包業(yè)務(wù)屬于涉及承擔(dān)管理層職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)同時(shí)承擔(dān)管理層職責(zé)。將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。導(dǎo)致沒(méi)有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮芩健＃ń滩腜133）
（2）產(chǎn)生不利影響。 楊鵬推薦自己的朋友李明擔(dān)任北方閥門董事會(huì)秘書可能因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。由于董事會(huì)秘書屬于高級(jí)管理人員，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供的該項(xiàng)招聘服務(wù)。（教材P136）
（3）產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員李運(yùn)將在完成北方閥門2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作后加入北方閥門擔(dān)任財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。防范措施：①將該李運(yùn)調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組；②有審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核李運(yùn)在審計(jì)項(xiàng)目組中做出的重大判斷。（教材P121）
（4）不產(chǎn)生影響。 嘉德會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排未參與北方閥門（公眾利益實(shí)體）2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宇將已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。該服務(wù)屬于日常的機(jī)械性的工作，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宇不是審計(jì)項(xiàng)目組的成員，因此不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。（教材P128）
（5）產(chǎn)生不利影響。審計(jì)項(xiàng)目組成員張平的父親曾擔(dān)任北方閥門主管銷售的副總經(jīng)理， 可能因自身利益、 密切關(guān)系或外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響。防范措施：將張平調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組。（教材P118）
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