問題及參考答案
要求:
1.根據(jù)資料(一)和資料(三),簡要分析北方閥門面臨的主要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。
答案
北方閥門面臨的主要經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有:(教材P293)
(1)2009年行業(yè)分析報(bào)告顯示,隨著近期國家陸續(xù)出臺(tái)有關(guān)化工等行業(yè)新的安全生產(chǎn)政策。該政策的發(fā)布可能導(dǎo)致被審計(jì)單位法律責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn);
(2)2009年,北方閥門新設(shè)立ll個(gè)銷售分公司,該事項(xiàng)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位對(duì)市場需求的估計(jì)不準(zhǔn)確等風(fēng)險(xiǎn);
(3)最近幾年,北方閥門部分高素質(zhì)人才陸續(xù)跳槽到民營企業(yè) ,該事項(xiàng)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不具備足以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化的人力資源和業(yè)務(wù)專長等風(fēng)險(xiǎn);
(4)由于薪酬水平相對(duì)較低,北方閥門難以招聘到高素質(zhì)研發(fā)人才,可能導(dǎo)致難以開發(fā)出符合監(jiān)管要求的新產(chǎn)品。該事項(xiàng)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位產(chǎn)品責(zé)任增加等風(fēng)險(xiǎn);
(5)自2008年1月1日起,北方閥門開始采用財(cái)政部于2006年2月15日頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,該事項(xiàng)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位執(zhí)行法規(guī)不當(dāng)或不完整,或會(huì)計(jì)處理成本增加等風(fēng)險(xiǎn);
(6)自2008年1月1日起啟用新的財(cái)務(wù)軟件。該事項(xiàng)可能導(dǎo)致被審計(jì)單位信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)流程難以融合等風(fēng)險(xiǎn)。
2.根據(jù)資料(一)和資料(三),識(shí)別北方閥門2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在的財(cái)務(wù)報(bào) 表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并針對(duì)所識(shí)別的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)制定總體應(yīng)對(duì)措施。
答案
北方閥門2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表層的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)有:(準(zhǔn)則指南P289)
(1)行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化;
(2)安裝新的與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的重大信息技術(shù)系統(tǒng);
(3)應(yīng)用新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或相關(guān)會(huì)計(jì)制度。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定下列總體應(yīng)對(duì)措施:(教材P333-332)
(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性。
(2)分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員,或利用專家的工作。
(3)提供更多的督導(dǎo)。
(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解。
(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改。
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