知識點講解二十一、外購或委托加工收回的應稅消費品
1.外購或委托加工收回下列應稅消費品，用于連續生產應稅消費稅品的，對外購應稅消費品已繳納的消費稅稅款或者委托加工的應稅消費品（原料），由受托方代收代繳的消費稅稅款，準予從應納消費稅稅額中抵扣：
（1）外購或委托加工收回的已稅煙絲生產的卷煙；
（2）外購或委托加工收回的已稅化妝品生產的化妝品；
（3）外購或委托加工收回已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石；
（4）外購或委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產的鞭炮、焰火；
（5）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿；
（6）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子；
（7）以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產的實木地板；
（8）以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產的應稅消費品；
（9）以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產的潤滑油。
當期準予扣除外購或委托加工的應稅消費品的已納消費稅稅款，應按當期生產領用數量計算。
2.外購、委托加工和進口的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納消費稅稅款，按照不同行為計算公式分別如下：
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外購從價定率 |
當期準予扣除外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率 |
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當期準予扣除外購應稅消費品買價＝期初庫存外購應稅消費品買價＋當期購進的外購應稅消費品買價－期末庫存的外購應稅消費品買價 | |
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外購從量定額 |
當期準予扣除外購應稅消費品已納稅款＝當期準予扣除外購應稅消費品數量×外購應稅消費品單位稅額×30% |
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當期準予扣除外購應稅消費品數量＝期初庫存外購應稅消費品數量＋當期購進的外購應稅消費品數量－期末庫存的外購應稅消費品數量 | |
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委托加工 |
當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款＝期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款＋當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款－期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款 |
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進口 |
當期準予扣除的進口應稅消費品已納稅款＝期初庫存的進口應稅消費品已納稅款＋當期進口應稅消費品已納稅款－期末庫存的進口應稅消費品已納稅款 |
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