知識點講解十一、增值稅專用發票

　　（一）增值稅專用發票概述

　　在專用發票上注明的稅額既是銷貨方的銷項稅額，又是購貨方的進項稅額，是購貨方進行稅款抵扣的依據和憑證。

　　1.屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發票：

　　（1）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；

　　（2）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的；

　　（3）小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

　　2.退貨或折讓

　　（1）一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷項稅額中扣減；

　　（2）一般納稅人因購進貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應從發生購進貨物退出或者折讓當期的進項稅額中扣減。

　　（二）增值稅專用發票的使用

　　1.最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為10萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為100萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為1000萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。

　　2.商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等消費品不得開具專用發票。增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用專用發票。增值稅小規模納稅人需開具專用發票的，可向當地主管稅務機關申請代開。

　　（三）增值稅專用發票方面的刑事責任（了解）

　　《刑法》中的“危害稅收征管罪”規定了法定最高刑為死刑的是：“虛開增值稅專用發票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發票罪”和“偽造、出售偽造的增值稅專用發票罪”。

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