(五)企業文化——《企業內部控制應用指引第5號－企業文化》
《企業內部控制應用指引第5號－企業文化》所稱企業文化，是指企業在生產經營實踐中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱。
企業文化建設需關注的主要風險包括：
(1)缺乏積極向上的企業文化，可能導致員工喪失對企業的信心和認同感，企業缺乏凝聚力和競爭力。
(2)缺乏開拓創新、團隊協作和風險意識，可能導致企業發展目標難以實現，影響可持續發展。
(3)缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發生，造成企業損失，影響企業信譽。
(4)忽視企業間的文化差異和理念沖突，可能導致并購重組失敗。
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關鍵控制點 |
控制措施 |
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企業文化的建設 |
(1)企業應當采取切實有效的措施，積極培育具有自身特色的企業文化，引導和規范員工行為。打造以主業為核心的企業品牌，形成整體團隊的向心力，促進企業長遠發展 (2)企業應當培育體現企業特色的發展愿景、積極向上的價值觀、誠實守信的經營理念、履行社會責任和開拓創新的企業精神，以及團隊協作和風險防范意識 (3)企業應當根據發展戰略和實際情況，總結優良傳統，挖掘文化底蘊，提煉核心價值．確定文化建設的目標和內容，形成企業文化規范，使其構成員工行為守則的重要組成部分 (4)董事、監事、經理和其他高級管理人員應當在企業文化建設中發揮主導和垂范作用．以自身的優秀品格和腳踏實地的工作作風，帶動影響整個團隊，共同營造積極向上的企業文化環境 |
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企業文化的建設 |
(5)企業應當促進文化建設在內部各層級的有效溝通，加強企業文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守 (6)企業文化建設應當融人生產經營全過程，切實做到文化建設與發展戰略的有機結合．增強員工的責任感和使命感，規范員工行為方式，使員工自身價值在企業發展中得到充分體現 |
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企業文化的評估 |
(1)企業應當建立企業文化評估制度，明確評估的內容、程序和方法，落實評估責任制、避免企業文化建設流于形式 (2)企業文化評估．應當重點關注董事、監事、經理和其他高級管理人員在企業文化建設中的責任履行情況、全體員工對企業核心價值觀的認同感、企業經營管理行為與企業文化的－致性、企業品牌的社會影響力、參與企業并購重組各方文化的融合度，以及員工對企業未來發展的信心 (3)企業應當重視企業文化的評估結果，鞏固和發揚成果，針對評估過程中發現的問題，研究影響企業文化建設的因素．分析深層次的原因，及時采取措施加以改進 |
(六)資金活動——《企業內部控制應用指引第6號－資金活動》
《企業內部控制應用指引第6號－資金活動》所稱資金活動，是指企業籌資、投資和資金營運等活動的總稱。
資金活動需關注的主要風險包括：
(1)籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機。
(2)投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。
(3)資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗余。
(4)資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。
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關鍵控制點 |
控制措施 |
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籌資 |
(1)企業應當根據籌資目標和規劃，結合年度全面預算，擬訂籌資方案，明確籌資用途、規模、結構和方式等相關內容，對籌資成本和潛在風險作出充分估計 (2)企業應當對籌資方案進行科學論證，不得依據未經論證的方案開展籌資活動 (3)企業應當對籌資方案進行嚴格審批，重點關注籌資用途的可行性和相應的償債能力 (4)企業應當根據批準的籌資方案，嚴格按照規定權限和程序籌集資金 (5)企業應當嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金 (6)企業應當加強債務償還和股利支付環節的管理，對償還本息和支付股利等作出適當安排 (7)企業應當加強籌資業務的會計系統控制，建立籌資業務的記錄、憑證和賬簿，按照國家統－會計準則制度，正確核算和監督資金籌集、本息償還、股利支付等相關業務，妥善保管籌資合同或協議、收款憑證、入庫憑證等資料，定期與資金提供方進行賬務核對，確?；I資活動符合籌資方案的要求 |
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投資 |
(1)企業應當根據投資目標和規劃，合理安排資金投放結構，科學確定投資項目，擬訂投資方案．重點關注投資項目的收益和風險 (2)企業應當加強對投資方案的可行性研究，重點對投資目標、規模、方式、資金來源、風險與收益等作出客觀評價 (3)企業應當按照規定的權限和程序對投資項目進行決策審批，重點審查投資方案是否可行、投資項目是否符合國家產業政策及相關法律法規的規定，是否符合企業投資戰略目標和規劃、是否具有相應的資金能力、投入資金能否按時收回、預期收益能否實現，以及投資和并購風險是否可控等 (4)企業應當根據批準的投資方案，與被投資方簽訂投資合同或協議，明確出資時間、金額、方式、雙方權利義務和違約責任等內容，按規定的權限和程序審批后履行投資合同或協議 (5)企業應當加強對投資項目的會計系統控制，根據對被投資方的影響程度，合理確定投資會汁政策．建立投資管理臺賬，詳細記錄投資對象、金額、持股比例、期限、收益等事項，妥善保管投資合同或協議、出資證明等資料 (6)企業應當加強投資收回和處置環節的控制，對投資收回、轉讓、核銷等決策和審批程序作出明確規定 |
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關鍵控制點 |
控制措施 |
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營運 |
(1)企業應當加強資金營運全過程的管理，統籌協調內部各機構在生產經營過程中的資金需求，切實做好資金在采購、生產、銷售等各環節的綜合平衡，全面提升資金營運效率 (2)企業應當充分發揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用．嚴格按照預算要求組織協調資金調度，確保資金及時收付，實現資金的合理占用和營運良性循環 (3)企業應當定期組織召開資金調度會或資金安全檢查，對資金預算執行情況進行綜合分析，發現異常情況，及時采取措施妥善處理，避免資金冗余或資金鏈斷裂 (4)企業應當加強對營運資金的會計系統控制，嚴格規范資金的收支條件、程序和審批權限 |
【提示】
(1)企業財會部門負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。總會計師或分管會計工作的負責人應當參與投融資決策過程。
(2)重大籌資、投資方案，應當按照規定的權限和程序實行集體決策或者聯簽制度?；I資、投資方案需經有關部門批準的，應當履行相應的報批程序?；I資、投資方案發生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序。
(3)股利分配方案應當經過股東(大)會批準，并按規定履行披露義務。
(4)企業采用并購方式進行投資的，應當嚴格控制并購風險，重點關注并購對象的隱性債務、承諾事項、可持續發展能力、員工狀況及其與本企業治理層及管理層的關聯關系，合理確定支付對價，確保實現并購目標。
(5)企業在生產經營及其他業務活動中取得的資金收入應當及時入賬，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬、設立“小金庫”。企業辦理資金支付業務，應當明確支出款項的用途、金額、預算、限額、支付方式等內容，并附原始單據或相關證明履行嚴格的授權審批程序后，方可安排資金支出。企業辦理資金收付業務，應當遵守現金和銀行存款管理的有關規定，不得由－人辦理貨幣資金全過程業務，嚴禁將辦理資金支付業務的相關印章和票據集中－人保管。
【例題7·多選題】甲公司下列資金營運活動控制的做法中，錯誤的有（ ）。
A．出納人員根據原始憑證辦理收付款業務后，將相關憑證提交給有關人員審核
B．票據由專人保管
C．出納小王負責公司印章和空白票據的保管
D．財務專用章和企業法人章由財務部馬經理保管
【答案】ACD
【解析】出納根據審核后的相關收款原始憑證收款或付款，并加蓋印章確認；印章與空白票據分管；財務專用章與企業法人章分管。
