二、內部控制應用指引(★★★)
(－)組織架構一《企業內部控制應用指引第1號－組織架構》
《企業內部控制應用指引第1號－組織架構》所稱組織架構，是指企業按照國家有關法律法規、股東(大)會決議和企業章程，結合本企業實際，明確股東(大)會、董事會、監事會、經理層和企業內部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。
組織架構設計與運行中需關注的主要風險包括：
(1)治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力，可能導致企業經營失敗，難以實現發展戰略。
(2)內部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下．
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關鍵控制點 |
控制措施 |
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組織架構的 設計 |
(1)企業應當根據國家有關法律法規的規定，明確董事會、監事會和經理層的職責權限、任職條件、議事規則和工作程序。確保決策、執行和監督相互分離，形成制衡 (2)企業的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業務等，應當按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度。任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見 (3)企業應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業性質、發展戰略、文化理念和管理要求等因素。合理設置內部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協調的工作機制 (4)企業應當對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等。明確各個崗位的權限和相互關系 (5)企業應當制定組織結構圖、業務流程圖、崗(職)位說明書和權限指引等內部管理制度或相關文件。使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責 |
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組織架構的 運行 |
(1)企業應當根據組織架構的設計規范，對現有治理結構和內部機構設置進行全面梳理，確保本企業治理結構、內部機構設置和運行機制等符合現代企業制度要求 (2)企業擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發展戰略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重大人事任免、內部控制體系建設等重要事項 (3)企業應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估，發現組織架構設計與運行中存在缺陷的，應當進行優化調整。企業組織架構調整應當充分聽取董事、監事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規定的權限和程序進行決策審批 |
【提示】
(1)董事會對股東(大)會負責，依法行使企業的經營決策權。監事會對股東(大)會負責，監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責。經理層對董事會負責，主持企業的生產經營管理工作。
(2)重大決策、重大事項、重大人事任免及大額資金支付業務的具體標準由企業自行確定。
(3)企業在確定職權和崗位分工過程中，應當體現不相容職務分離的要求。不相容職務通常包括可行性研究與決策審批、決策審批與執行、執行與監督檢查等。
【例題4·多選題】在企業組織架構運行過程中，如果企業擁有子公司，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，應重點關注的內容包括（ ?。?
A．年度財務預決算
B．重大投融資
C．大額資金使用
D．主要資產處置
【答案】ABCD
【解析】企業擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資人權益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發展戰略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產處置、重要人事任免、內部控制體系建設等重要事項。
(二)發展戰略——《企業內部控制應用指引第2號－發展戰略》
《企業內部控制應用指引第2號－發展戰略》所稱發展戰略，是指企業在對現實狀況和未來趨勢進行綜合分析和科學預測的基礎上，制定并實施的長遠發展目標與戰略規劃。
制定與實施發展戰略需關注的主要風險包括：
(1)缺乏明確的發展戰略或發展戰略實施不到位，可能導致企業盲目發展，難以形成競爭優勢，喪失發展機遇和動力。
(2)發展戰略過于激進，脫離企業實際能力或偏離主業，可能導致企業過度擴張，甚至經營失敗。
(3)發展戰略因主觀原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業的生存和持續發展。
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關鍵控制點 |
控制措施 |
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發展戰略的制定 |
(1)企業應當在充分調查研究、科學分析預測和廣泛征求意見的基礎上制定發展目標 (2)企業應當根據發展目標制定戰略規劃 (3)企業應當在董事會下設立戰略委員會，或指定相關機構負責發展戰略管理工作，履行相應職責 (4)董事會應當嚴格審議戰略委員會提交的發展戰略方案，重點關注其全局性、長期性和可行性 |
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發展戰略的實施 |
(1)企業應當根據發展戰略，制訂年度工作計劃，編制全面預算，將年度目標分解、落實；同時完善發展戰略管理制度，確保發展戰略有效實施 (2)企業應當重視發展戰略的宣傳工作，通過內部各層級會議和教育培訓等有效方式，將發展戰略及其分解落實情況傳遞到內部各管理層級和全體員工 (3)戰略委員會應當加強對發展戰略實施情況的監控，定期收集和分析相關信息，對于明顯偏離發展戰略的情況，應當及時報告 (4)由于經濟形勢、產業政策、技術進步、行業狀況以及不可抗力等因素發生重大變化，確需對發展戰略作出調整的，應當按照規定權限和程序調整發展戰略 |
【提示】企業的發展戰略方案經董事會審議通過后，報經股東(大)會批準實施。
【例題5·多選題】下列屬于制定與實施發展戰略需關注的主要風險有（ ?。?。
A．缺乏明確的發展戰略
B．發展戰略過于激進，脫離企業實際能力或偏離主業
C．發展戰略因主觀原因頻繁變動。可能導致資源浪費
D．發展戰略實施不到位
【答案】ABCD
【解析】制定與實施發展戰略需關注的主要風險包括：(1)缺乏明確的發展戰略或發展戰略實施不到位，可能導致企業盲目發展，難以形成競爭優勢，喪失發展機遇和動力；(2)發展戰略過于激進，脫離企業實際能力或偏離主業，可能導致企業過度擴張，甚至經營失??；(3)發展戰略因主現原因頻繁變動，可能導致資源浪費，甚至危及企業的生存和持續發展。
