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2024 年中級經濟師《財政稅收》高頻錯題匯總

寫在前面：案例分析題詳細可見專項突破班，這里不再贅述。

1、某具有出口經營權的電器生產企業(增值稅一般納稅人)自營出口自產貨物，2024 年 5月末未退稅前計算出的期

末留抵稅款為 19 萬元，當期免抵退稅額為 15 萬元，則當期免抵稅額為（）萬元。

A.0 B.6 C.9 D.15

參考答案：A

參考解析：當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0。

【易錯點提示】混淆留抵退稅額，應退稅額，免抵退稅額

【考點記憶】（1）留抵退稅額是企業本期內銷計算出來的應納稅額。

（2）應退稅額是企業實際可以退到企業賬戶的錢。

（3）免抵退稅額是直接用企業外銷乘以出口退稅率計算出來的，也叫做名義退稅額。應退稅額是用留抵退稅額和

免抵退稅額比大小確認實際金額，然后按照金額小的算。

舉例說明：

（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時:

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

比如當期期末留抵稅額=8，當期免抵退稅額=10，那么當期應退稅額=當期期末留抵稅額=8，當期免抵稅額=10-8=2。

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時:

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

比如期當期末留抵稅款為 19，當期免抵退稅額為 15，那么當期應退稅額=15，當期免抵稅額=0。

2、某大型水果超市為增值稅一般納稅人，某日從農民手中收購一批蘋果，農產品收購發票上注明的收購價款為 8000

元，該超市對蘋果做了清洗包裝后，出售給了甲企業，開具增值稅專用發票上注明的金額為 12000 元，則應繳納的

增值稅為（??）元。

A.360 B.520 C.527.23 D.639.65

參考答案：A

參考解析：進項稅額=8000×9%=720（元）；

銷項稅額=12 000×9%=1080（元）；

則應繳納的增值稅 =1080-720=360（元）。

【易錯點提示】混淆農產品和非農產品稅率

【考點記憶】農產品都是 9%的稅率，非農產品的才是 13%，比如罐頭之類。

3、（多選題）下列財政措施中，可以調節個人財產分布的有（）。

A.征收個人所得稅

B.征收企業所得稅

C.征收資源稅

D.征收遺產稅

E.征收贈與稅

2024 年中級經濟師《財政稅收》高頻錯題匯總

寫在前面：案例分析題詳細可見專項突破班，這里不再贅述。

1、某具有出口經營權的電器生產企業(增值稅一般納稅人)自營出口自產貨物，2024 年 5月末未退稅前計算出的期

末留抵稅款為 19 萬元，當期免抵退稅額為 15 萬元，則當期免抵稅額為（）萬元。

A.0 B.6 C.9 D.15

參考答案：A

參考解析：當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時，當期應退稅額=當期免抵退稅額，當期免抵稅額=0。

【易錯點提示】混淆留抵退稅額，應退稅額，免抵退稅額

【考點記憶】（1）留抵退稅額是企業本期內銷計算出來的應納稅額。

（2）應退稅額是企業實際可以退到企業賬戶的錢。

（3）免抵退稅額是直接用企業外銷乘以出口退稅率計算出來的，也叫做名義退稅額。應退稅額是用留抵退稅額和

免抵退稅額比大小確認實際金額，然后按照金額小的算。

舉例說明：

（1）當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時:

當期應退稅額=當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

比如當期期末留抵稅額=8，當期免抵退稅額=10，那么當期應退稅額=當期期末留抵稅額=8，當期免抵稅額=10-8=2。

（2）當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時:

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

比如期當期末留抵稅款為 19，當期免抵退稅額為 15，那么當期應退稅額=15，當期免抵稅額=0。

2、某大型水果超市為增值稅一般納稅人，某日從農民手中收購一批蘋果，農產品收購發票上注明的收購價款為 8000

元，該超市對蘋果做了清洗包裝后，出售給了甲企業，開具增值稅專用發票上注明的金額為 12000 元，則應繳納的

增值稅為（??）元。

A.360 B.520 C.527.23 D.639.65

參考答案：A

參考解析：進項稅額=8000×9%=720（元）；

銷項稅額=12 000×9%=1080（元）；

則應繳納的增值稅 =1080-720=360（元）。

【易錯點提示】混淆農產品和非農產品稅率

【考點記憶】農產品都是 9%的稅率，非農產品的才是 13%，比如罐頭之類。

3、（多選題）下列財政措施中，可以調節個人財產分布的有（）。

A.征收個人所得稅

B.征收企業所得稅

C.征收資源稅

D.征收遺產稅

E.征收贈與稅

參考答案：D,E

參考解析：本題考查財政的收入分配職能。通過個人所得稅調節個人的勞動收入和非勞動收入，使之維持在合理的

差距范圍內;通過資源稅調節由于資源條件和地理條件而形成的級差收入;通過遺產稅、贈與稅調節個人財產分布。

【易錯點提示】混淆征收個人所得稅、房產稅等。

【考點記憶】稅收是調節收入的主要手段

（1）間接稅——調節各類商品的相對價格，從而調節各經濟主體的要素分配；

（2）企業所得稅——調節企業的利潤水平

（3）個人所得稅——調節個人的勞動收入和非勞動收入，使其維持在合理的差距范圍內

（4）資源稅——調節資源條件和地理位置形成的級差收入

（5）遺產稅、贈與稅——調節個人財產分布

4、（單選題）將政府購買力轉化為政府消費的是()。

A.預算支出

B.財政補貼

C.稅收支出

D.財政投資性支出

參考答案：A

參考解析：國家預算收入通常代表可供國家支配的商品物資量，是社會總供給的一個組成部分，而國家預算支出會

形成貨幣購買力，是社會總需求的一個組成部分，因此，通過調整國家預算收支之間的關系，就可以起到調節社會

供求總量平衡的作用。

【易錯點提示】混淆稅收支出、財政投資性支出等

【考點記憶】要實現經濟的穩定增長，關鍵是做到社會總供給與社會總需求的平衡，包括總量平衡和結構平衡。

通過財政預算收支進行調節（主動調節）——逆經濟風向行事

社會總需求大于社會總供給時實行國家預算收入大于支出的結余政策進行調節——緊縮性財政政策，壓縮需求

社會總供給大于社會總需求時實行國家預算支出大于收入的赤字政策進行調節——擴張性財政政策，刺激需求

社會總供求平衡時 國家預算應該實行收支平衡的中性政策

5、（多選題）下列關于轉移性支出對經濟影響的表述正確的有（）。

A.轉移性支出對生產和就業的影響是直接的

B.轉移性支出對國民收入分配產生直接影響

C.轉移性支出體現的財政分配活動對政府的效益約束是較弱的

D.轉移性支出對微觀經濟主體的預算約束是軟性的

E.轉移性支出執行國民收入分配的職能較強

參考答案：B,C,D,E

參考解析：本題考查轉移性支出對經濟的影響。選項 A錯誤，轉移性支出是通過支出使政府掌握的資金轉移到接受

者手中，它只是資金使用權的轉移，對國民收入分配產生直接影響。個人與微觀經濟組織獲得這筆資金以后，究竟

是否用于購買貨物和勞務以及購買何種貨物和勞務,這已脫離了政府的控制，因此它對生產和就業的影響是間接的。

【易錯點提示】混淆經濟影響的方面、混淆直接影響和間接影響

【考點記憶】財政支出對經濟的影響分為購買性支出對經濟的影響和轉移性支出對經濟的影響；

購買性支出 轉移性支出

對社會生產和就業

的影響不同 對生產和就業的影響是直接的 對生產和就業的影響是間接的

參考答案：D,E

參考解析：本題考查財政的收入分配職能。通過個人所得稅調節個人的勞動收入和非勞動收入，使之維持在合理的

差距范圍內;通過資源稅調節由于資源條件和地理條件而形成的級差收入;通過遺產稅、贈與稅調節個人財產分布。

【易錯點提示】混淆征收個人所得稅、房產稅等。

【考點記憶】稅收是調節收入的主要手段

（1）間接稅——調節各類商品的相對價格，從而調節各經濟主體的要素分配；

（2）企業所得稅——調節企業的利潤水平

（3）個人所得稅——調節個人的勞動收入和非勞動收入，使其維持在合理的差距范圍內

（4）資源稅——調節資源條件和地理位置形成的級差收入

（5）遺產稅、贈與稅——調節個人財產分布

4、（單選題）將政府購買力轉化為政府消費的是()。

A.預算支出

B.財政補貼

C.稅收支出

D.財政投資性支出

參考答案：A

參考解析：國家預算收入通常代表可供國家支配的商品物資量，是社會總供給的一個組成部分，而國家預算支出會

形成貨幣購買力，是社會總需求的一個組成部分，因此，通過調整國家預算收支之間的關系，就可以起到調節社會

供求總量平衡的作用。

【易錯點提示】混淆稅收支出、財政投資性支出等

【考點記憶】要實現經濟的穩定增長，關鍵是做到社會總供給與社會總需求的平衡，包括總量平衡和結構平衡。

通過財政預算收支進行調節（主動調節）——逆經濟風向行事

社會總需求大于社會總供給時實行國家預算收入大于支出的結余政策進行調節——緊縮性財政政策，壓縮需求

社會總供給大于社會總需求時實行國家預算支出大于收入的赤字政策進行調節——擴張性財政政策，刺激需求

社會總供求平衡時 國家預算應該實行收支平衡的中性政策

5、（多選題）下列關于轉移性支出對經濟影響的表述正確的有（）。

A.轉移性支出對生產和就業的影響是直接的

B.轉移性支出對國民收入分配產生直接影響

C.轉移性支出體現的財政分配活動對政府的效益約束是較弱的

D.轉移性支出對微觀經濟主體的預算約束是軟性的

E.轉移性支出執行國民收入分配的職能較強

參考答案：B,C,D,E

參考解析：本題考查轉移性支出對經濟的影響。選項 A錯誤，轉移性支出是通過支出使政府掌握的資金轉移到接受

者手中，它只是資金使用權的轉移，對國民收入分配產生直接影響。個人與微觀經濟組織獲得這筆資金以后，究竟

是否用于購買貨物和勞務以及購買何種貨物和勞務,這已脫離了政府的控制，因此它對生產和就業的影響是間接的。

【易錯點提示】混淆經濟影響的方面、混淆直接影響和間接影響

【考點記憶】財政支出對經濟的影響分為購買性支出對經濟的影響和轉移性支出對經濟的影響；

購買性支出 轉移性支出

對社會生產和就業

的影響不同 對生產和就業的影響是直接的 對生產和就業的影響是間接的

對國民收入分配的

影響不同 對國民收入分配的影響是間接的 對國民收入分配的影響是直接的

對政府的效益約束

不同

對政府的效益約束較強（必須遵循等價交換原

則） 對政府的效益約束較弱

對微觀經濟主體的

預算約束不同 對微觀經濟主體的預算約束是硬的 對微觀經濟主體的預算約束是軟的

執行財政職能的側

重點不同

以購買性支出占較大比重的支出結構的財政活

動，執行資源配置的職能較強

以轉移性支出占較大比重的支出結構的財政活

動，執行國民收入分配的職能較強

小口訣：

間接的“轉移”，直接影響著收入

軟弱的約束，所以國民收入再分配

另：購買性支出與轉移性支出相反，參考對比記憶

6、（多選題）“貸款修路，收費還貸”體現的基礎設施投資方式是（）。

A.政府與民間共同投資

B.私人出資、定期收費補償成本并適當盈利

C.地方主管部門籌資、定期收費補償成本

D.政府投資、法人團體經營運作

E.BOT 投資方式

參考答案：B,C

參考解析：本題考查基礎設施投資的提供方式。私人出資、定期收費補償成本并適當盈利，或地方主管部門籌資、

定期收費補償成本的基礎設施投資提供方式，其典型的例子是地方性公路和橋梁等公共設施的建設，如“貸款修路，

收費還貸”。

【易錯點提示】混淆基礎設施投資方式

【考點記憶】我國基礎設施投資的提供方式包括：政府籌資建設，或免費提供，或收取使用費；私人出資、定期收

費補償成本并適當盈利，或地方主管部門籌資、定期收費補償成本；政府與民間共同投資方式；政府投資，法人團

體經營運作；PPP 模式

我國基礎設施投資的提供方式

政府籌資建設，或免費提供，或收

取使用費

政府獨資建設的項目主要出于三種考慮：

（1）關系國計民生的重大項目，如長江三峽工程、青藏鐵路、南水北調工程等

（2）維護國家安全的需要，如宇航事業、核電站、戰備公路等

（3）反壟斷的需要。

此外，還有一些基礎設施，如市區道路、上下水道，過街天橋等，也適于作為純

公共物品由政府投資提供

私人出資、定期收費補償成本并適

當盈利，或地方主管部門籌資、定

期收費補償成本

典型的例子是地方性公路和橋梁等公共設施的建設，如“貸款修路，收費還貸”，

就是這種方式

政府與民間

共同投資方

式

對于具有一定的外部效應、盈利率較低或風險較大的項目，如高速公路、集裝箱碼頭及高新技術產業

等基礎設施建設，適于采取這種提供方式

政府投資，法道路、港口甚至中小機場等適于采取這種提供方式