1.某商貿企業2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元（其中：業務招待費20萬元），發生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元），發生的財務費用200萬元，準予在企業所得稅前扣除的期間費用為（）萬元。
　　A、850
　　B、842
　　C、844
　　D、902
　　【正確答案】B
　　【答案解析】企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，銷售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17％）]×5‰＝14（萬元），實際發生數×60％＝20×60％＝12（萬元），業務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元；企業發生的廣告和業務宣傳費，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除。廣告費和業務宣傳費扣除限額＝[2000＋936÷（1＋17％）]×15％＝420（萬元），超標準（300＋180）－420＝60（萬元）；企業所得稅前扣除的期間費用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（萬元）。
　　2.某服裝生產企業2012年度銷售自產服裝收入2500萬元，銷售邊角余料收入300萬元，出租房屋收入200萬元，投資收益100萬元，接受捐贈收入50萬元，實際發生廣告費是350萬元，業務宣傳費150萬元，則該企業2012年度計算所得稅時，廣告費和業務宣傳費的準予扣除（　）萬元。
　　A、450
　　B、500
　　C、50
　　D、350
　　【正確答案】A
　　【答案解析】企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。該企業2012年度廣告費和業務宣傳費的扣除限額＝（2500＋300＋200）×15%＝450（萬元），實際發生350＋150＝500（萬元），準予扣除450萬元。
　　3.某小型微利企業經主管稅務機關核定，2011年度虧損20萬元，2012年度盈利35萬元。該企業2012年度應繳納的企業所得稅為（　）萬元。
　　A、1.5
　　B、2.25
　　C、3
　　D、3.75
　　【正確答案】C
　　【答案解析】2012年應納企業所得稅＝（35－20）×20%＝3（萬元）。
　　4.2012年1月1日起甲企業開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發生開辦費支出300萬元，其中業務招待費支出50萬元，2013年年初開始生產經營，取得營業收入1000萬元，該企業選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2013年企業可以扣除的開辦費為（　）萬元。
　　A、300
　　B、250
　　C、280
　　D、220
　　【正確答案】C
　　【答案解析】企業在籌建期間，發生的與籌辦活動有關的業務招待費支出，可按實際發生額的60%計入企業籌辦費，并按有關規定在稅前扣除。
　　可以扣除的開辦費＝300－50＋50×60%＝280（萬元）
　　5.某財產保險企業，2012年全部保費收入為9000萬元，退保金500萬元，發生銷售保險的傭金和手續費支出1300萬元，該企業2012年計算企業所得稅時傭金及手續費納稅調整金額為（　）萬元。
　　A、0
　　B、25
　　C、200
　　D、450
　　【正確答案】B
　　【答案解析】財產保險企業按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算傭金及手續費扣除限額。傭金及手續費扣除限額＝（9000－500）×15%＝1275（萬元），實際發生額為1300萬元，納稅調增金額＝1300－1275＝25（萬元）。

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