21.某企業(yè)2012年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米3000元，但是以每平方米2400元的價格銷售給本企業(yè)職工。該企業(yè)職工張某2012年12月購買的房屋面積是100平方米，張某取得當月工資4000元。張某12月應繳納個人所得稅（　）元。
　　A、15
　　B、11445
　　C、11460
　　D、15265
　　【正確答案】C
　　【答案解析】工資應繳納個人所得稅＝（4000－3500）×3%＝15（元）
　　低價購買住房應納稅所得額＝（3000－2400）×100＝60000（元）
　　60000÷12＝5000（元），適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、555。
　　低價購買住房應繳納個人所得稅＝60000×20%－555＝11445（元）
　　張某12月應繳納個人所得稅合計＝15＋11445＝11460（元）
　　22.2012年10月，某電視劇制作中心編劇李某從該中心取得工資5000元，第三季度的獎金8000元以及劇本使用費30000元。李某10月份應繳納個人所得稅（）元。
　　A、7120
　　B、8710
　　C、6570
　　D、6170
　　【正確答案】D
　　【答案解析】季度獎并入當月工資，按照“工資薪金所得”繳納個人所得稅；劇本使用費按照“特許權使用費所得”繳納個人所得稅。
　　應繳納個人所得稅=（5000+8000-3500）×25%-1005+30000×（1-20%）×20%=6170（元）
　　23.張某2012年3月取得工資收入2800元，崗位津貼500元。當月企業(yè)年金個人繳費部分200元，企業(yè)繳費部分600元（計入職工個人賬戶），則張某當月應繳納的個人所得稅為（　）。
　　A、0元
　　B、6元
　　C、12元
　　D、18元
　　【正確答案】C
　　【答案解析】企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分按照“工資、薪金所得”項目計算當期應繳納的個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。應繳納的個人所得稅=（2800+500+600-3500）×3%=12（元）
　　24.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（　）。
　　A、稅收滯納金
　　B、企業(yè)所得稅稅款
　　C、計入產品成本的車間水電費用支出
　　D、向投資者支付的權益性投資收益款項
　　【正確答案】ABD
　　【答案解析】計入產品成本的車間水電費支出可以稅前扣除。
　　25.母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅的處理，下列陳述不正確的是（　）。
　　A、母公司為其子公司提供各種服務而發(fā)生的費用，應按照公平交易原則確定服務的價格作為企業(yè)正常的勞務費用進行稅務處理
　　B、母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務的內容、收費標準及金額等，
　　C、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除
　　D、子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務費用，不能提供相關材料的，支付的服務費用由稅務機構核定稅前扣除額
　　【正確答案】D
　　【答案解析】不能提供相關材料的，支付的服務費用不得稅前扣除。

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