6.某居民企業2012年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發生20萬元，撥繳的工會經費3萬元，已經取得工會撥繳收據，實際發生職工教育經費4.50萬元，該企業在計算2012年應納稅所得額時，應調整的應納稅所得額為（　）萬元。
　　A、0
　　B、0.75
　　C、9.75
　　D、5.50
　　【正確答案】B
　　【答案解析】福利費扣除限額為150×14%＝21（萬元），實際發生20萬元，準予扣除20萬元，工會經費扣除限額＝150×2%＝3（萬元），實際發生3萬元，可以據實扣除，職工教育經費扣除限額＝150×2.5%＝3.75（萬元），實際發生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。調增應納稅所得額＝4.50－3.75＝0.75（萬元）
　　7.下列項目中，可以從應納稅所得額中扣除的有（　）。
　　A、軟件生產企業的職工培訓費用
　　B、向股東分配的利潤
　　C、企業內營業機構之間支付的租金
　　D、非銀行企業內營業機構之間支付的利息
　　【正確答案】A
　　【答案解析】向股東分配的利潤、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息，不得扣除。
　　8.某公司2012年度實現會計利潤總額25萬元。經某注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元，借用期限8個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2012年度的應納稅所得額為（　）萬元。
　　A、21.5
　　B、26.5
　　C、30.5
　　D、33.5
　　【正確答案】B
　　【答案解析】銀行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以稅前扣除的職工借款利息＝60×5%÷12×8＝2（萬元）；超標準＝3.5－2＝1.5（萬元）；應納稅所得額＝25＋1.5＝26.5（萬元）
　　9.下列關于關聯企業利息費用的敘述中，符合企業所得稅法規定的是（　）。
　　A、金融企業接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例為2：1
　　B、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除
　　C、金融企業以外的企業接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例為5：1
　　D、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，可以在企業所得稅稅前據實扣除
　　【正確答案】B
　　【答案解析】金融企業接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例為5：1，金融企業以外的企業接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例為2：1；企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據關聯方利息支出稅前扣除標準計算扣除金額，不是據實扣除。
　　10.某商貿企業為增值稅一般納稅人，2012年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元（其中：業務招待費20萬元）。準予在企業所得稅前扣除的管理費用為（　）萬元。
　　A、0
　　B、102
　　C、110
　　D、68
　　【正確答案】B
　　【答案解析】本題考核業務招待費扣除的知識點。企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，銷售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（萬元），實際發生數×60%＝20×60%＝12（萬元），業務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元。企業所得稅前扣除的管理費用＝（110－20＋12）＝102（萬元）.

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