第26題
　　下列關于企業所得稅前虧損彌補的表述中，不正確的是（　）。
　　A.企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損可以抵減境內營業機構的盈利
　　B.企業以前年度發生，按當時企業所得稅有關規定符合資產損失確認條件的損失，在當年未能扣除的，不能結轉在以后年度扣除
　　C.企業因以前年度資產損失未在稅前扣除而多繳納的企業所得稅稅款，可在審批確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳
　　D.企業從事生產經營之前進行籌辦活動期間發生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損
　　正確答案：A
　　答案解析：
　　企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
　　第27題
　　以下企業所得稅稅率適用于居民企業的是（　）。
　　A.5％
　　B.10％
　　C.15％
　　D.25％
　　正確答案：D
　　第28題
　　實際征收率是指《企業所得稅法》及其實施條例等相關法律、法規規定的稅率，或者稅收協定規定的（　）的稅率。
　　A.更高
　　B.較低
　　C.較高
　　D.更低
　　正確答案：D
　　第29題
　　假定某居民企業2011年利潤總額10000萬元，經稅務機關審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區捐贈自產商品1萬個，每個同類商品不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調整項目，該企業應繳納企業所得稅（　）萬元。
　　A.2500
　　B.2575
　　C.2630
　　D.2675
　　正確答案：B
　　答案解析：
　　視同銷售業務應調增應納稅所得額=1×(1000-700)=300(萬元)
　　捐贈扣除限額=10000×12%=1200(萬元)
　　第30題
　　企業發生的符合特殊性稅務處理條件的企業重組，下列處理正確的是（　）。
　　A.企業發生的債權轉股權業務，按照清償債務和股權投資兩項業務處理，確定債務清償所得
　　B. 股權收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎按照公允價值確定
　　C.收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定
　　D.被收購企業發生的未超過法定彌補期限的虧損由收購企業承繼
　　正確答案：C
　　答案解析：
　　選項A：企業發生的債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。選項B：股權收購企業購買的股權不低于被收購企業全部股權的75%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%的，被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎以被收購股權的原有計稅基礎確定。選項D：收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變，所以選項D不正確。

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