第16題
　　下列關于非居民企業所得稅管理政策的表述中，錯誤的是（　）。
　　A.非居民企業取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業所得稅法對利息所得規定的稅率計算繳納企業所得稅
　　B.非居民企業出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，對未在中國境內設立機構、場所進行日常管理的，以其取得的租金收入全額計算繳納企業所得稅
　　C.中國境內居民企業向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業分配股息、紅利等權益性投資收益，應在實際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業所得稅
　　D.非居民企業直接轉讓中國境內居民企業股權，如果股權轉讓合同或協議約定采取分期付款方式的，應于合同或協議生效且完成股權變更手續時，確認收入實現
　　正確答案：C
　　答案解析：中國境內居民企業向未在中國境內設立機構、場所的非居民企業分配股息、紅利等權益性投資收益，應在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應在實際支付時代扣代繳企業所得稅。
　　第17題
　　實際征稅時非居民企業適用（　）企業所得稅稅率。
　　A.5％
　　B.10％
　　C.15％
　　D.25％
　　正確答案：B
　　第18題
　　下列關于企業重組業務所得稅一般性稅務處理陳述，不正確的是（　）。
　　A.發生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業務，確認有關債務清償所得或損失。
　　B.企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，原股東承繼企業資產的，不視同清算
　　C.企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務
　　D.企業股權收購，被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失
　　正確答案：B
　　答案解析：企業由法人轉變為個人獨資企業、合伙企業等非法人組織，應視同企業進行清算、分配，股東重新投資成立新企業。
　　第19題
　　下列關于企業重組業務企業所得稅處理陳述，不正確的是（　）。
　　A.以非貨幣資產清償債務，應分解為轉讓相關非貨幣性資產和按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失
　　B.被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理
　　C.被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補
　　D.企業重組的稅務處理，區分不同條件，分別適用～般性稅務處理規定和特殊性稅務處理規定，企業重組業務中，受讓企業支付的對價必須以股權為支付形式
　　正確答案：D
　　答案解析：企業重組業務中，受讓企業支付的對價包含股權支付、非股權支付部或者兩者的組合。
　　第20題
　　某國家重點扶持的高新技術企業，2009年虧損25萬元，2010年度虧損10萬元，2011年度盈利125萬元，根據企業所得稅法的規定，企業2011年應納企業所得稅稅額為（　）萬元。
　　A.18.75
　　B.13.5
　　C.15
　　D.25
　　正確答案：B
　　答案解析：企業上一年度發生虧損，可用當年所得進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額，所以2009、2010年的虧損都可以用2011年的所得彌補；國家重點扶持的高新技術企業，適用的企業所得稅稅率是15%。2011年應納企業所得稅=(125-25-10)×15%=13.5(萬元)

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