(一)納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)(★)
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地，由土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。
城鎮(zhèn)土地使用稅的屬地性強(qiáng)。有兩種情況需要注意：一是對(duì)納稅人使用的土地不屬于同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；二是對(duì)在同一省(自治區(qū)、直轄市)管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定納稅地點(diǎn)。
(二)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(★★★)
納稅人占用土地，一般是從次月起發(fā)生城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)，只有新征用耕地是在批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。具體歸納如下：
| 情況 |
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)問(wèn) |
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購(gòu)置新建商品房 |
房屋交付使用之次月起 |
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購(gòu)置存量房 |
自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起 |
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出租、借房產(chǎn) |
交付出租、出借房產(chǎn)之次月起 |
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以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的 |
應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 |
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新征用的耕地 |
批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí) |
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新征用的非耕地 |
批準(zhǔn)征用次月起 |
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納稅人因土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變億而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的 |
其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末(與房產(chǎn)稅同) |
【例題17·多選題】下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。(2009年)
A．納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B．納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C．納稅人新征刷的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D．納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】BD
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開(kāi)始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項(xiàng)A不正確；納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，因此選項(xiàng)C不正確。
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