【例題25·單選題】某企業2月轉讓一項自創商標的所有權，成本200萬元，取得轉讓收入500萬元；另轉讓一塊抵債得來的土地使用權，抵債時作價400萬元，現以450萬元轉讓，該企業上述活動應納營業稅（　　）萬元。
　　A．47．5
　　B．37．5
　　C．27．5
　　D．17．5
　　【答案】C
　　【解析】轉讓商標權應全額計算繳納營業稅；轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業額，計算繳納營業稅。應納營業稅＝(500＋450－400)×5%＝27．5(萬元)。
　　【例題26·單選題】某企業購置一塊90000平方米的土地，支付價款18000萬元，繳納契稅及
　　(九)銷售不動產(★★★)
　　其他費用共計546萬元；該企業將全部土地“三通一平”后轉讓18000平方米，取得轉讓收入7200萬元；將3000平方米的土地無償贈送給關系單位。該企業上述業務應納營業稅（　　）萬元。
　　A．180．00
　　B．198．30
　　C．210．00
　　D．360．00
　　【答案】C
　　【解析】本題目有三個考點：一是轉讓受讓得來的土地使用權需要差額計稅，減除掉的是土地的受讓原價；二是將土地使用權無償贈送給他人的，視同發生應稅行為按規定征收營業稅；三是視同銷售的營業額按照納稅人最近時期同類應稅行為的平均價格核定。該企業應納營業稅＝[7200/18000×(18000＋3000)－18000/90000×(18000＋3000)1×5%＝210(萬元)。

　　對于2011年1月28日起執行的個人轉讓住房的營業稅歸納：

　　【例題27·計算問答題】王先生因工作調動原因，2013年3月將在A市的兩套住房銷售，一套為普通住房，一套為豪華別墅，．這兩套房子均在2009年購人，原價分別為30萬元和150萬元，轉讓價分別為50萬元和270萬元，計算王先生3月應納的營業稅。
　　【答案及解析】這兩套房子的購買年限均不足5年，自2011年1月28目起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅。王先生3月應納的營業稅＝(50＋270)×5%＝16(萬元)。
　　【特別提示】這一部分考點分散，容易出客觀題，也容易在主觀題中融入考點，需要在復習時特別仔細。以下幾個方面應特別引起注意：
　　(1)自建自用建筑物行為不繳納營業稅，但自建建筑物后銷售的，應按建筑業和銷售不動產繳納兩道營業稅。這兩道營業稅的計稅依據不同，建筑業勞務的營業額不等于建筑物的銷售價格。其中自建建筑業的營業額一般在考試中使用組價的方法確定；銷售不動產按照建筑物的銷售額確定營業額。
　　(2)轉讓自建的不動產全額計稅；但是轉讓購置或抵債得來的不動產，差額計稅。
　　(3)個人轉讓住房的時間不同、性質不同，計稅依據不同。
　　【例題28·單選題】某單位2007年1月購買一棟建筑物，購置原價200萬元，2013年2月將其售出，取得全部收入250萬元，該不動產已提折舊20萬元，則該單位應納營業稅（　　）。
　　A．12．5萬元
　　B．3．5萬元
　　C．2．5萬元
　　D．2萬元
　　【答案】C
　　【解析】單位和個人銷售或轉讓其購置的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價后的余額為營業額。應納營業稅＝(250－200)×5%＝2．5(萬元)。
　　【例題29·單選題】2013年某工業企業銷售2年前委托建筑單位建造的廠房，取得收入1400萬元，該廠房建造后最初入賬原值為800萬元，已提折1日400萬元。該企業上述業務應納營業稅（　　）萬元。
　　A．20
　　B．30
　　C．32．50
　　D．70
　　【答案】D
　　【解析】本題陷阱在于考核考生是否能把握不動產轉讓全額與差額的計稅規定。銷售已使用過的委托建造的廠房，應該按照收入全額作為營業額。只有購置或抵債得來的不動產再轉讓才能按照差額計稅。該企業轉讓廠房應納營業稅＝1400×5%＝70(萬元)。
　　【例題30·多選題】外國甲企業在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。甲企業將該房產銷售給乙外資企業，銷售價格為3200萬元人民幣，乙企業以該房產按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業，乙企業擁有丙企業8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業務，下列稅務處理正確的有（　　）。
　　A．甲企業不繳納營業稅
　　B．甲企業繳納營業稅為160萬元，由甲企業向稅務機關申報納稅
　　C．甲企業繳納營業稅為160萬元，由乙企韭代扣代繳
　　D．乙企業不繳納營業稅
　　【答案】CD
　　【解析】本題考核營業稅納稅人和扣繳義務人的規定。境外單位或個人在境內發生應稅行為而在境內未設有機構、場所的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓者或購買者為扣繳義務人。以不動產對外投資，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅。
　　計算過程：甲企業應繳納營業稅＝3200×5%＝160(萬元)，但由乙企業代扣代繳；乙企業對外投資不動產，不繳納營業稅。

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