品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金，賣出價(jià)不扣除賣出金融商品過程中支付的各種費(fèi)用和稅金。該銀行第四季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅＝[690－(564－0．7)－55]×5%＝3．59(萬元)。
| 要點(diǎn) |
計(jì)算注意問題 |
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計(jì)稅依據(jù) |
一般以收入全額為營業(yè)額。多方合作共同提供服務(wù)的，以收入總額減去付給合作方價(jià)款后的余額為營業(yè)額 |
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稅率 |
3% |
【例題18·單選題】某郵局2008年1月份取得報(bào)刊發(fā)行收入200000元，郵寄業(yè)務(wù)收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業(yè)務(wù)收入60000元，該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）。(2009年原)
A．168000元
B．18000元
C．25000元
D．30000元
【答案】B
【解析】上述業(yè)務(wù)收入都應(yīng)計(jì)入郵電通信業(yè)的營業(yè)額。該郵局當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅＝(200000＋300000＋40000＋60000)×3%＝18000(元)。
(五)文化體育業(yè)(★★★)
文化體育業(yè)的營業(yè)額是指納稅人經(jīng)營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，其中包括演
(六)娛樂業(yè)(★★★)
出收入、播映收入(不含廣告播映)、其他文化收入、經(jīng)營游覽場所收入和體育收入。
【例題19·單選題】某有線電視臺(tái)4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元，音樂頻道點(diǎn)歌費(fèi)1萬元，廣告播映費(fèi)5萬元，該電視臺(tái)當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）。
A．0．54萬元
B．0．64萬元
C．0．66萬元
D．0．90萬元
【答案】B
【解析】收視費(fèi)收入和點(diǎn)歌費(fèi)收入均屬于文化體育業(yè)的營業(yè)額；廣告播映費(fèi)屬于服務(wù)業(yè)的營業(yè)額。
應(yīng)納營業(yè)稅＝(12＋1)×3%＋5×5%＝0．64(萬元)。
| 要點(diǎn) |
計(jì)算注意問題 |
|
計(jì)稅依據(jù) |
以收入全額為營業(yè)額，包括門票收費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費(fèi)及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi) |
|
稅率 |
娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率由省級(jí)人民政府在5%～20%幅度內(nèi)確定 |
【例題20·單選題】某高爾夫球場3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：取得高爾夫球場門票收入860000元，業(yè)內(nèi)銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金收入6000元；本月支付工作人員工資34000元，發(fā)生設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該高爾夫球場本月應(yīng)納營業(yè)稅（ ）元。(當(dāng)?shù)馗郀柗蚯驁鲞m用20%的營業(yè)稅稅率)
A．172000
B．172300
C．128120
D．177040
【答案】D
【解析】娛樂業(yè)的營業(yè)額是納稅人向顧客收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括門票收入、日用品和飲料銷售收入；納稅人出租辦公室收取的租金，因與娛樂業(yè)分別核算，按服務(wù)業(yè)中的租賃業(yè)計(jì)算營業(yè)稅。
該高爾夫球場本月應(yīng)納營業(yè)稅＝(860000＋20500＋3200)×20%＋6000×5%＝177040(元)。
(七)服務(wù)業(yè)(★★★)
| 要點(diǎn) |
計(jì)算注意問題 |
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計(jì)稅依據(jù) |
服務(wù)業(yè)一般以收入全額為營業(yè)額。幾個(gè)重要特殊規(guī)定： |
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稅率 |
5% |
【例題21·單選題】某服務(wù)公司從事無船承運(yùn)業(yè)務(wù)，2月向托運(yùn)人收取運(yùn)雜費(fèi)150000元，其有效發(fā)票上注明其支付海運(yùn)費(fèi)100000元，報(bào)關(guān)、港雜費(fèi)30000元，其當(dāng)月應(yīng)納的營業(yè)稅為（ ）元。
A．600
B．1000
C．2500
D．3600
【答案】B
【解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝(150000－100000－30000)×5%＝1000(元)。
【例題22·單選題】2013年3月某賓館取得住宿收入50萬元、餐飲收入20萬元、卡拉OK收入18萬元、對(duì)外零售粽子收入10萬元，已知當(dāng)?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅適用稅率為20%，該賓館當(dāng)月應(yīng)繳納營業(yè)稅（ ）。
A．4．4萬元
B．4．9萬元
C．7．1萬元
D．7．6萬元
【答案】C
【解析】住宿、餐飲收入按照服務(wù)業(yè)計(jì)算營業(yè)稅，稅率5%；卡拉0K收入按照娛樂業(yè)計(jì)算營業(yè)稅，稅率為給定的20%；對(duì)外零售非現(xiàn)場消費(fèi)的粽子收入應(yīng)該繳納增值稅。
應(yīng)納營業(yè)稅＝(50＋20)×5%＋18×20%＝7．1(萬元)。
【例題23·單選題】某廣告經(jīng)營公司某月取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）。(2001年)
A．0．8萬元
B．0．55萬元
C．0．7萬元
D．0．95萬元
【答案】A
【解析】應(yīng)納營業(yè)稅＝(18＋1－3)×5%＝0．8(萬元)。
【例題24·計(jì)算問答題】某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬元。其中，40萬元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。
(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。
(3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬元。
(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華，境內(nèi)無代理人)，支付費(fèi)用20萬元。
(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。
(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元，抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(2)計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(3)計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(4)計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
(5)計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。(2009年)
【答案及解析】
(1)受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝(50－40－2)×5%＝0．4(萬元)
營業(yè)額中需扣除代用工單位轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資、社保費(fèi)和住房公積金。
(2)提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝40×5%＝2(萬元)
(3)提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝30×5%＝1．5(萬元)
(4)接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝20×5%＝1(萬元)
境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務(wù)人。
(5)收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝10×5%＝0．5(萬元)
(6)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝(800－500)×5%＝15(萬元)。
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