管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎； 管理層對注冊會計師執行審計工作的前提的認同。注冊會計師的目標之一是確定審計的前提條件是否存在。
（一）財務報告編制基礎
適用的財務報告編制基礎為注冊會計師提供了用以審計財務報表的標準。
確定財務報告編制基礎的可接受性：
被審計單位的性質； 財務報表的目的； 財務報表的性質； 法律法規是否規定了適用的財務報告編制基礎。通用目的編制基礎：旨在滿足廣大財務報表使用者共同的財務信息需求的財務報告編制基礎。
特殊目的編制基礎：用以滿足財務報表特定使用者財務信息需求的財務報告編制基礎。
【提示】實務中對上市公司的審計及IPO審計一般只涉及通用目的編制基礎，如企業會計準則
（二）就管理層的責任達成一致意見
1.管理層的責任包括：
（1）按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，包括使其實現公允反映（如適用）；
（2）設計、執行和維護必要的內部控制，使得編制的財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報；
（3）向注冊會計師提供必要的工作條件。
這些必要的工作條件包括允許注冊會計師接觸與編制財務報表相關的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需要的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據時不受限制地接觸其認為必要的內部人員和其他相關人員。
2.按照《中國注冊會計師審計準則第1341號一一書面聲明》的規定，注冊會計師應當要求管理層就其已履行某些責任提供書面聲明。
如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當的審計證據。在這種情況下，注冊會計師承接此類審計業務是不恰當的，除非法律法規另有規定。
如果法律法規要求承接此類審計業務，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性及其對審計報告的影響。
【相關鏈接】在這種情況下，注冊會計師應當執行審計工作，并出具無法表示意見的報告，并在報告中增加其他事項段，解釋為何不能解除業務約定。
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