1.目標、戰略與經營風險
經營風險源于對被審計單位實現目標和戰略產生不利影響的重大情況、事項、環境和行動，或源于不恰當的目標和戰略。
★不能隨環境的變化而作出相應的調整固然可能產生經營風險。但是，在調整的過程中也可能導致經營風險。
例如，為應對消費者需求的變化，企業開發了新產品。但是，開發的新產品可能會產生開發失敗的風險；即使開發成功，市場需求可能沒有充分開發，從而產生產品營銷風險；產品的缺陷還可能導致企業遭受聲譽風險和承擔產品賠償責任的風險。
注冊會計師應當了解被審計單位是否存在與下列方面有關的目標和戰略，并考慮相應的經營風險：
目標和戰略 |
對應的經營風險舉例 |
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1.行業發展 |
潛在的相關經營風險可能是被審計單位不具備足以應對行業變化的人力資源和業務專長 |
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2.開發新產品或提供新服務 |
潛在的相關經營風險可能是被審計單位產品責任增加 |
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3.業務擴張 |
潛在的相關經營風險可能是被審計單位對市場需求的估計不準確 |
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4.新的會計要求 |
潛在的相關經營風險可能是被審計單位執行不當或不完整，或會計處理成本增加 |
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5.監管要求 |
潛在的相關經營風險可能是被審計單位法律責任增加 |
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6.本期及未來的融資條件 |
潛在的相關經營風險可能是被審計單位由于無法滿足融資條件而失去融資機會 |
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7.信息技術的運用 |
潛在的相關經營風險可能是被審計單位信息系統與業務流程難以融合 |
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8.實施戰略的影響，特別是由此產生的需要運用新的會計要求的影響 |
潛在的相關經營風險可能是被審計單位執行新要求不當或不完整 |
2.經營風險對重大錯報風險的影響
注冊會計師了解被審計單位的經營風險有助于其識別財務報表重大錯報風險。
但并非所有的經營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有影響的經營風險。
【例】企業當前的目標是在某一特定期間內進入某一新的海外市場，企業選擇的戰略是在當地成立合資公司。從該戰略本身來看，是可以實現這一目標的。
但是，成立合資公司可能會帶來很多的經營風險，例如：
（1）企業如何與當地合資方在經營活動、企業文化等各方面協調；
（2）如何在合資公司中獲得控制權或共同控制權；
（3）當地市場情況是否會發生變化；
（4）當地對合資公司的稅收和外匯管理方面的政策是否穩定；
（5）合資公司的利潤是否可以匯回，是否存在匯率風險等。
【分析】這些經營風險反映到財務報表中，可能會產生的重大錯報風險主要有：
（1）因對合資公司是屬于子公司、合營企業或聯營企業的判斷問題
（2）投資核算問題，包括是否存在減值問題、對當地稅收規定的理解
（3）外幣折算等問題
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