五、綜合題：
1. 長城有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。長城公司的固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；存貨采用實際成本法核算，期末采用成本與可變現凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費。
長城公司2007～2008年部分經濟業務如下：
（1）2007年4月1日長城公司開發一個新項目，乙公司以一臺新設備作投資，用于新項目。本設備在乙公司的賬面原值為200萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為200萬元（假定是公允的）。按照投資協議規定，長城公司接受投資后，乙公司占增資后注冊資本800萬元中的20％。該設備預計使用年限5年，假設凈殘值率為4％，采用雙倍余額遞減法計提折舊。
（2）2007年5月1日，新項目投產，生產A產品。長城公司購入生產A產品的新型材料117萬元，收到的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅為17萬元。另外支付運雜費3萬元，其中運費為2萬元，可按7％的扣除率計算進項稅額抵扣。
（3）2007年12月，計提相應資產減值準備。已知新型材料年末實際成本為150萬元，市場購買價格為145萬元，該新型材料只能用于生產A產品；A產品的估計售價為225萬元，預計銷售費用及稅金為10萬元，生產A產品尚需投入100萬元，生產A產品的總成本為250萬元。
（4）2007年12月31日，由于生產的A產品銷售不佳，上述設備的可收回金額為140萬元，計提資產減值準備。重新預計該設備的尚可使用年限為4年，折舊方法沒有發生變化。
（5）2008年7月1日，由于新項目經濟效益很差，長城公司決定停止生產A產品，將不需用的新型材料全部對外銷售。已知剩余部分的新型材料出售前的賬面余額為70萬元。新型材料銷售后，取得收入50萬元，增值稅8.5萬元，收到的貨款已存入銀行。
（6）2008年7月1日A產品停止生產后，設備已停止使用。9月5日長城公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造新的生產線。該設備的公允價值為100萬元，長城公司收到丁公司支付的補價6.4萬元。假定交易不具有商業實質。
要求：編制長城公司接受投資、購買新型材料、計提資產減值準備、存貨出售和非貨幣性資產交換相關的會計分錄。（以萬元為單位，保留小數點后兩位）
【正確答案】
（1）2007年4月1日，長城公司接受投資
借：固定資產——設備 200
貸：實收資本 160（800×20％）
資本公積——資本溢價 40
（2）2007年5月1日，購入原材料
借：原材料 102.86
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17.14（17＋2×7％）
貸：銀行存款 120 （117＋3）
（3）2007年12月，計提存貨跌價準備
A產品的可變現凈值＝A產品的估計售價225－A產品的預計銷售費用及稅金10＝215（萬元），用新型材料生產A產品的成本＝150＋100＝250（萬元）。A產品的可變現凈值215萬元低于其成本250萬元，故材料應按可變現凈值與成本孰低計量。
新型材料的可變現凈值＝A產品的估計售價225－將新型材料加工成A產品尚需投入的成本100－A產品的預計銷售費用及稅金10＝115（萬元）。
新型材料的可變現凈值115萬元，低于其成本150萬元，應計提存貨跌價準備35萬元：
借：資產減值損失 35
貸：存貨跌價準備 35
（4）2007年12月31日，計提固定資產減值準備
2007年應計提折舊額＝200×2/5×8/12＝53.33（萬元），計提折舊后，固定資產賬面價值為146.67萬元。因可收回金額為140萬元，需計提6.67萬元固定資產減值準備：
借：資產減值損失 6.67
貸：固定資產減值準備 6.67
計提減值準備后固定資產的賬面價值為140萬元。
（5）2008年7月1日，出售原材料
結轉存貨跌價準備35×（70/150）＝16.33（萬元）
借：銀行存款 58.5
貸：其他業務收入 50
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 8.5
借：其他業務成本 53.67
存貨跌價準備 16.33
貸：原材料 70
（6）2008年9月5日，用設備換入工程物資
計算設備換出前的賬面價值
2008年1～9月計提的折舊額＝140×2/4×9/12＝52.5（萬元），換出設備前的賬面價值為＝140－52.5＝87.5（萬元）。
長城公司換入鋼材的入賬價值＝87.5－6.4＝81.1（萬元）
借：固定資產清理 87.5
累計折舊 105.83
固定資產減值準備 6.67
貸：固定資產 200
借：工程物資——鋼材 81.1
銀行存款 6.4
貸：固定資產清理 87.5
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