四、綜合分析題

1.【答案及解析】

（1）允許申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人（根據(jù) 2017 年教材，已由“資格認(rèn)定”改為“資格登記”）。

若是小規(guī)模納稅人，公司 2013 年毛利=70-40-40×17%=70-40-6.8=23.2（萬(wàn)元）

若是一般納稅人，公司 2013 年毛利=70-40=30（萬(wàn)元）

申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人更為有利。

（2）模式一下商貿(mào)公司獲利=70-40-14=16（萬(wàn)元）

模式二下商貿(mào)公司獲利=70-40-（14-14÷1.17×17%）=18.03（萬(wàn)元）

選擇方式二更為有利。

（3）方式一下商貿(mào)企業(yè)獲利=70×0.9-40=23（萬(wàn)元）

方式二下商貿(mào)企業(yè)獲利=70-40-7=23（萬(wàn)元）

方式三下商貿(mào)企業(yè)獲利=70-40×1.1=26（萬(wàn)元）

選擇方式三更為有利。

（4）均需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

交付代銷和銷售代銷貨物，屬于增值稅法規(guī)所稱的視同銷售的情形。

無(wú)論采用手續(xù)費(fèi)式代銷或是采用購(gòu)銷差價(jià)式代銷，商場(chǎng)均需要就所代銷貨物的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

如果該商貿(mào)公司不開(kāi)具增值稅專用發(fā)票給商場(chǎng)，商場(chǎng)將無(wú)法據(jù)以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.【答案及解析】

（1）利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 40 萬(wàn)元。

對(duì)利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 60 萬(wàn)元。

對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（2）國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×（5%÷365）×365×2=10（萬(wàn)元）

（3）非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（265-180）×（26.5÷265）=8.5（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（265-180）-8.5=76.5（萬(wàn)元）

（4）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15（萬(wàn)元）

（5）計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)=2500+1300=3800（萬(wàn)元）

可以扣除的廣告費(fèi)限額=3800×15%=570（萬(wàn)元）

當(dāng)年發(fā)生的 480 萬(wàn)元的廣告費(fèi)可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi) 65 萬(wàn)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 65 萬(wàn)元

可以扣除的招待費(fèi)限額=3800×5‰=19（萬(wàn)元）

實(shí)際可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=（30-20）×60%=6（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-6=24（萬(wàn)元）

可以扣除的福利費(fèi)限額=280×14%=39.2（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（20+44.7）-39.2=25.5（萬(wàn)元）

可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=280×2%=5.6（萬(wàn)元）

工會(huì)經(jīng)費(fèi)可全額扣除

可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=280×2.5%=7（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=9-7=2（萬(wàn)元）

（6）可扣除的借款利息=500×2×5%=50（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-50=55（萬(wàn)元）

（7）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（900-500）÷2=500+200=700（萬(wàn)元）

（8）可以抵減的應(yīng)納所得稅額=500×10%=50（萬(wàn)元）

可以免稅的所得額=30-13=17（萬(wàn)元）

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 17 萬(wàn)元

（9）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅所得額=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+2+55-700-17-100=1600（萬(wàn)元）

應(yīng)納所得稅稅額=1600×25%-50=350（萬(wàn)元）。

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