參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】C

【解析】選項 A：車輛購置稅由國家稅務局系統負責征收和管理；選項 B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務局系統負責征收和管理；選項 D：地方所屬企業與中央企業組成的股份制企業繳納的企業所得稅，由國家稅務局系統負責征收和管理。

2.【答案】A

【解析】選項 B：增值稅納稅人收取的會員費收入，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅；選項 C：教材已刪除；選項 D：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅。

3.【答案】B

【解析】期貨交易所繳納的增值稅按次計算,其進項稅額為該貨物交割時供貨會員單位開具的增值稅專用發票上注明的增值稅,期貨交易所本身發生的各種進項稅額不得抵扣。期貨交易所當月應納增值稅=1200×13%-1000×13%=26（萬元）。

4.【原答案】D

【新答案】無

【解析】選項 ABCD：均不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

5.【原答案】C

【新答案】無

【解析】2016 年 5 月 1 日后全面營改增，保險服務由原來繳納營業稅改為繳納增值稅。

2017 年教材及法規中都沒有對分保業務明確如何計稅。

6.【答案】C

【解析】城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，對納稅人被查補的三稅，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征。教育費附加的征收率為 3%，納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅的稅率為7%。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×（7%+3%）=21（萬元）。

7.【答案】A

【解析】選項 ABCD 教材已刪除。

8.【原答案】D

【新答案】1081500 元

【解析】原油屬于從價定率計算資源稅的應稅產品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計算征收資源稅，其中銷售額為納稅人銷售應稅產品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的增值稅。自 2014 年 12 月 1 日起，原油、天然氣資源稅稅率由 5%提高至 6%。該油田 10 月繳納的資源稅=［18000000+（23400+5850）÷（1+17%）］×6%=1081500（元）。

9.【答案】D

【解析】選項 A：原油以銷售額為資源稅的計稅依據；選項 C：自 2016 年 7 月 1 日起，井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、海鹽又從量計征資源稅改為從價計征；選項 B：自2014 年 12 月 1 日起煤炭從價計征資源稅，自 2015 年 5 月 1 日起有色金屬礦中的稀土、鎢、鉬由從量計征改為從價計征，所以如果涉及銷售煤炭、稀土、鎢、鉬收取的價外費用，本題應選擇 BD，如果涉及其他礦產品則本題應選擇 D。

10.【答案】D

【解析】選項 A：房地產的出租，沒有發生房產產權、土地使用權的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項 B：對房地產的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅；選項 C：房地產的重新評估沒有發生房地產權屬的轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

11.【答案】B

【解析】經濟落后地區,城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規定最低稅額的 30%，所以降低額最高為 0.9×30%=0.27（元/平方米），則適用的城鎮土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63（元/平方米）；2012 年 1 月已經繳納的城鎮土地使用稅=1500×0.63=945（元），應繳納的城鎮土地使用稅=2000×0.63=1260（元），則該企業 2012 年應該補繳的城鎮土地使用稅=1260-945=315（元）。

12.【答案】B

【解析】露天泳池不屬于房產稅的征稅對象；納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值，支出 500 萬元新增中央空調系統需要繳納房產稅；對更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值，因此支付 500 萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統在計入房產原值的同時，可扣減拆除 200 萬元

的照明設施的價值。2012 年該會所應繳納房產稅=［5000+500+（500-200）］×（1-30%）×1.2%=48.72（萬元）。

13.【答案】A

【解析】耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅；本題只就占用的 100 平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅，另外，農村居民占用耕地新建住宅的，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。該農戶應繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250（元）。

14.【答案】A

【解析】車船稅實行定額稅率。

15.【答案】C

【解析】購置的新車船,購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算；在一個納稅年度內,已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的,納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款；已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的,納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。該公司就該車 2012 年實際應繳納的車船稅=10×96÷12×（4+4）=640（元）。

16.【原答案】A

【新答案】B

【解析】自 2015 年 2 月 1 日起，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿 10 年的，計稅依據以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1 年扣減 10%；未滿 1 年的，計稅依據為免稅車輛的原計稅價格；使用年限 10 年（含）以上的，計稅依據為 0。本題缺少條件，假設給出初次辦理納稅申報時的計稅價格為 25 萬元，那么該公司就該車應繳納的車輛購置稅=25×（1-4×10%）×10%=1.5（萬元）。

17.【答案】C

【解析】以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花；甲應繳納的印花稅=（65+68）×0.3‰×10000=399（元）。

18.【答案】D

【解析】選項 A：技術合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據；選項 B：財產保險合同的計稅依據為支付（收取）的保險費，不包括所保財產的金額；選項 C：貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費。

19.【答案】D

【解析】選項 A：需要繳納契稅；選項 B：承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,并用于農、林、牧、漁業生產的，免征契稅；選項 C：城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅。

20.【答案】B

【解析】選項 A：企業之間支付的管理費不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；選項 C：除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在所得稅前扣除；選項 D：企業通過公益性社會團體或者縣級（含縣級）以上人民政府及其部門發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣除，納稅人發生的直接捐贈支出，不得在稅前扣除。

21.【答案】C

【解析】個人因辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定退休年齡之間所屬月份平均分攤計算個人所得稅。張某取得的一次性補貼應納稅額=（72000÷18-3500）×3%×18=270（元）；張某當月取得的工資應納稅額=（4500-3500）×3%=30（元）；張某 2012 年 2 月應繳納的個人所得稅合計=270+30=300（元）。

22.【答案】D

【解析】稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過 6 個月；重大案件需要延長的,應當報國家稅務總局批準。

23.【答案】D

【解析】該加工企業對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當向其上一級國家稅務局申請行政復議，對行政復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟；行政復議期間，具體行政行為不停止執行，該加工企業應當在復議決定作出前及時繳納稅款。

24.【答案】A

【解析】2017 年教材刪原“稅務代理和稅務籌劃”一章。

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