三、計算問答題（本題型共 4 小題 24 分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分。本題型最高得分為 29 分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1.（根據(jù) 2017 年教材業(yè)務(wù) 1 中的運費政策已變更：不再按 7%計算抵扣進項稅額，而應(yīng)憑增值稅專用發(fā)票適用 11%稅率抵扣進項稅額）

某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2011 年 9 月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）月初進口一批煙絲，支付貨價 300 萬元、賣方傭金 10 萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生運費及保險費共計 12 萬元；起卸后發(fā)生運費 2 萬元、保險費 1.5 萬元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進口完稅憑證、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、公路內(nèi)河貨運發(fā)票。

（2）購進其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計為 40萬元，其中 2 萬元為稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。

（3）領(lǐng)用月初進口煙絲的 80%用于本廠生產(chǎn) M 牌號卷煙。

（4）按 60 元/條的調(diào)撥價格（不含增值稅）銷售 600 標(biāo)準(zhǔn)箱 M 牌號卷煙給某卷煙批發(fā)公司。

（其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為 10%；煙絲的消費稅稅率為 30%；甲類卷煙的消費稅稅率為 56%加 0.003 元/支；乙類卷煙的消費稅稅率為 36%加 0.003 元/支；卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250 標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200 支；假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進項稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。

要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

（1）計算 9 月該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。

（2）計算 9 月該卷煙廠進口煙絲應(yīng)繳納的消費稅。

（3）計算 9 月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

（4）計算 9 月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費稅。

2.（根據(jù) 2017 年教材本題涉及的因為均已營改增）

某餐飲企業(yè)系增值稅一般納稅人，2012 年 6 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）實現(xiàn)營業(yè)收入 800 萬元，其中包括顧客現(xiàn)場消費餐飲營業(yè)收入 500 萬元、熟食外賣收入 30 萬元、內(nèi)設(shè)卡拉 OK 廳營業(yè)收入 270 萬元。

（2）因該企業(yè)位置優(yōu)越，某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌，從廣告公司取得收入10 萬元。

（3）該企業(yè)曾投資 500 萬元參與設(shè)立一家公司，約定每年收取固定收益 40 萬元、半年結(jié)算一次，當(dāng)月收到 20 萬元。

（4）轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是若干年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時沖抵的債務(wù)金額是 650 萬元。此次售價 800 萬元，包含購置房屋后安裝的空調(diào)設(shè)備折合 10 萬元。空調(diào)設(shè)備與房屋單獨核算。

（5）授權(quán)境外某中餐館使用其字號，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費收入 20 萬元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為 20%。）

要求：

（1）計算業(yè)務(wù)（1）營業(yè)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）取得的固定收益應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

（5）計算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

3.（根據(jù) 2017 年教材轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅、計算稅金時應(yīng)考慮地方教育附加）

甲企業(yè)位于市區(qū)，2012 年 4 月 1 日轉(zhuǎn)讓一處 2009 年 6 月 1 日購置的倉庫，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下：

（1）2009 年 6 月 1 日購置該倉庫時取得的發(fā)票上注明的價款為 500 萬元，另支付契稅款20 萬元并取得契稅完稅憑證。

（2）由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格。

（3）轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為 800 萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。

要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

（1）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、印花稅。

（2）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額。

（3）計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的土地增值稅。

（4）如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時既沒有取得評估價格，也不能提供購房發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)如何進行處理?

4.（根據(jù) 2017 年教材業(yè)務(wù) 4 條件應(yīng)變更為原捐贈人取得該套房產(chǎn)的實際購置成本為 95 萬元，業(yè)務(wù) 6 中農(nóng)村義務(wù)教育全額在稅前扣除的規(guī)定教材未涉及）

某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所，2006 年 7 月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2011 年取得的收入情況如下：

（1）每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資 18000 元，另每月從公司實報實銷住房補貼3500 元、以現(xiàn)金形式取得伙食補貼 1000 元。

（2）8 月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費 80000 元。

（3）9 月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金 4500 元，轉(zhuǎn)租收取月租金6500 元，當(dāng)月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費 500 元，并取得有效憑證。

（4）10 月以 160 萬元的價格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈時市場價格為 95 萬元，受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費為 10 萬元。

（5）11 月，在某商場取得按消費積分反饋的價值 1300 元的禮品，同時參加該商城舉行的抽獎活動，抽中價值 5000 元的獎品。

（6）12 月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報酬 40000 元，通過境內(nèi)非營利性社會團體將其中 9000 元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機關(guān)將其中 14000 元捐贈給農(nóng)村義務(wù)教育。

要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù)。

（1）甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應(yīng)如何處理?請簡要說明理由。

（2）甲先生 8 月從境外取得的特許權(quán)使用費是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個人所得稅?請簡要說明理由。

（3）計算甲先生 9 月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

（4）計算甲先生 10 月轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)時計繳個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請簡要說明理由。

（5）計算甲先生 11 月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應(yīng)繳納的個人所得稅。

（6）計算甲先生 12 月取得勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納的個人所得稅。

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