四、綜合題

1.【答案及解析】

（1）該企業 6 月份應繳納的資源稅稅額=9600÷8×（8+30）×8%=3648（萬元）。

（2）銷售原油應當繳納的增值稅稅額=9600×17%=1632（萬元）。

（3）進口原油應繳納的關稅稅額=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（萬元）。

（4）進口原油應繳納的增值稅稅額=（72000+320+60+110+1449.8）×17%=12569.77（萬元）

（5）交通運輸業自 2013 年 8 月 1 日起實行營改增，假設本題購進機器設備支付不含稅運費 4 萬元并取得增值稅專用發票。那么購進機器設備應抵扣的增值稅進項稅額=44.2+4×11%=44.64（萬元）。

（6）批發銷售汽油的增值稅銷項稅額=96000×17%+4914÷（1+11%）×11%=16806.97（萬元）。

（7）根據 2016 年教材，汽油消費稅稅額為 1.52 元/升，所以批發銷售汽油應繳納的消費稅稅額=16×1388×1.52=33756.16（萬元）。

（8）零售汽油的增值稅銷項稅額=21000÷（1+17%）×17%=3051.28（萬元）。

（9）根據 2016 年教材，汽油消費稅稅額為 1.52 元/升，所以零售汽油應繳納的消費稅稅額=2.8×1388×1.52=5907.33（萬元）。

（10）自 2016 年 2 月 1 日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照 3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。如果本題該企業未放棄減稅，銷售使用過的機器設備應繳納的增值稅稅額=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（萬元）。

（11）該石化生產企業 6 月份共計應繳納的增值稅稅額=1632+16806.97+3051.28-12569.77-44.64+0.34=8876.18（萬元）。

2.【答案及解析】

（1）①將兩臺設備捐贈給貧困地區，企業所得稅應視同銷售，確認視同銷售收入=140×2=280（萬元），應確認視同銷售成本=（247.6-140×17%×2）=200（萬元），視同銷售業務應調增應納稅所得額=280-200=80（萬元）。②企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準予扣除。年度利潤總額=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（萬元），公益性捐贈支出稅前扣除限額=1000×12%=120（萬元），實際捐贈 247.6 萬元，應調增應納稅所得額=247.6-120=127.6（萬元）。③業務（1）應調增應納稅所得額=80+127.6=207.6（萬元）。

（2）一個納稅年度內，居民企業轉讓技術所有權所得不超過 500 萬元的部分，免征企業所得稅；超過 500 萬元的部分，減半征收企業所得稅。本題中，技術轉讓所得=700-500=200（萬元），200 萬元小于 500 萬元，免征企業所得稅，應調減應納稅所得額 200 萬元。

（3）職工福利費稅前扣除限額=1400×14%=196（萬元），實際發生職工福利費 200 萬元，應調增應納稅所得額=200-196=4（萬元）；工會經費稅前扣除限額=1400×2%=28（萬元），實際撥繳工會經費 30 萬元，應調增應納稅所得額=30-28=2（萬元）；職工教育經費稅前扣除限額=1400×2.5%=35（萬元），本年度職工教育經費 25 萬元加上以前年度累計結轉至本年的職工教育經費 5 萬元未超過扣除限額 35 萬元，本年度發生的職工教育經費 25 萬元準

予據實扣除，不需要進行納稅調整；以前年度累計結轉至本年度的職工教育經費準予在本年度扣除，應調減應納稅所得額 5 萬元。

業務（3）應調增應納稅所得額=4+2-5=1（萬元）。

（4）廣告費稅前扣除限額=（7500+2300+280）×15%=1512（萬元），實際發生 1542 萬元，應調增應納稅所得額=1542-1512=30（萬元）；未取得合法票據的 20 萬元業務招待費不得在稅前扣除，業務招待費發生額的 60%=（90-20）×60%=42（萬元），銷售（營業）收入的5‰=（7500+2300+280）×5‰=50.4（萬元），準予在稅前扣除的業務招待費為 42 萬元，應調增應納稅所得額=90-42=48（萬元）

業務（4）應調增應納稅所得額=30+48=78（萬元）。

（5）根據 2017 年教材，對企業委托給外單位進行開發的研發費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。業務（5）應調減應納稅所得額=200×50%=100（萬元）。

（6）根據 2017 年教材，特許權使用費已營改增。業務（6）應扣繳的增值稅稅額=50÷（1+6%）×6%=2.83（萬元）；應扣繳的預提所得稅稅額=50÷（1+6%）×10%+1000×25%×10%=29.72（萬元）。

（7）該企業 2012 年應納稅所得額=1000+207.6-200+1+78-92=994.6（萬元）

該企業 2012 年應繳納企業所得稅=994.6×25%=248.65（萬元）。

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