三、計算問答題（本題型共 4 小題 24 分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分。本題型最高得分為 29 分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）

1.某禮花廠 2013 年 1 月發生以下業務：

（1）月初庫存外購已稅鞭炮的金額為 12000 元，當月購進已稅鞭炮 300 箱，增值稅專用發票上注明的每箱購進金額為 300 元。月末庫存外購已稅鞭炮的金額為 8000 元。其余為當月生產領用。

（2）當月生產甲鞭炮 120 箱，銷售給 A 商貿公司 100 箱，每箱不含稅銷售價格為 800 元；其余 20 箱通過該企業自設非獨立核算門市部銷售，每箱不含稅銷售價格為 850 元。

（3）當月生產乙鞭炮 500 箱，銷售給 B 商貿公司 250 箱，每箱銷售價格為 1100 元；將200 箱換取火藥廠的火藥，雙方按易貨價格開具了增值稅專用發票，剩余的 50 箱作為福利發給職工。

（其他相關資料：上述增值稅專用發票的抵扣聯均已經過認證；鞭炮的消費稅稅率為15%。）

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

（1）計算禮花廠銷售給 A 商貿公司鞭炮應繳納的消費稅。

（2）計算禮花廠銷售給 B 商貿公司鞭炮應繳納的消費稅。

（3）計算禮花廠門市部銷售鞭炮應繳納的消費稅。

（4）計算禮花廠用鞭炮換取原材料應繳納的消費稅。

（5）計算禮花廠將鞭炮作為福利發放應繳納的消費稅。

（6）計算禮花廠當月允許扣除的已納消費稅。

（7）計算禮花廠當月實際應繳納的消費稅。

2.（根據 2017 年教材本題涉及的考點均已經營改增）

2013 年 7 月的一個周末，小明和他父母一起，到一海島度假村作自駕游。行程中發生以下開銷：

（1）周六清早，他們先到汽車維修中心取回已做完保養的自家車，支付更換剎車片費用300 元，支付清洗油路費用 200 元；又順道到維修中心附設獨立核算的洗車行洗車，支付洗車費 20 元。

（2）出城上高速時，一家人先到高速公路服務站餐飲部用早餐，合計花費 100 元，另支付50 元購得一箱礦泉水放入后備箱。

（3）出高速時，支付高速公路通行費 80 元。

（4）出高速后即是碼頭，自家車不準上海島，只得支付 20 元寄存在碼頭停車場，該停車場由一失去左臂的退伍軍人自營管理。

（5）顧客可從碼頭坐輪渡到海島，往返每人 50 元，也可乘坐海島旅游公司提供的旅游快艇到海島，往返每人 100 元。在小明的堅持下，他媽陪小明坐了快艇，他爸獨自坐輪渡，一家人最后在海島上會合。

（其他相關資料：不考慮起征點因素、“營業稅改征增值稅試點”因素。）

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

（1）計算汽車維修中心及洗車行取得的收入應繳納的營業稅。

（2）計算高速公路服務站餐飲部取得的收入應繳納的營業稅。

（3）計算高速公路通行費收入應繳納的營業稅。

（4）計算停車場收入應繳納的營業稅。

（5）計算輪渡收入應繳納的營業稅。

（6）計算旅游快艇收入應繳納的營業稅。

3.（根據 2017 年教材“投資業務”涉及政策應限制在“改制重組”中，轉讓不動產已營改增）2013 年 7 月，某市稅務機關擬對轄區內某房地產開發公司開發的房產項目進行土地增值稅清算。該房地產開發公司提供該房產開發項目的資料如下：

（1）2011 年 3 月以 8000 萬元拍得用于該房地產開發項目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置 1 年，支付土地閑置費 400 萬元。

（2）2012 年 5 月開始動工建設，發生開發成本 5000 萬元；銀行貸款憑證顯示利息支出1000 萬元。

（3）2013 年 6 月項目已銷售可售建筑面積的 80%，共計取得收入 20000 萬元；可售建筑面積的 20%投資入股某酒店，約定共擔風險、共享收益。

（4）公司已按照 3%的預征率預繳了土地增值稅 600 萬元，并聘請稅務中介機構對該項目土地增值稅進行審核鑒證。稅務中介機構提供了鑒證報告。

（其他相關資料：當地適用的契稅稅率為 5%，省級政府規定其他開發費用的扣除比例為5%。）

要求：根據上述資料，按照要求（1）至要求（6）計算回答問題，如有計算，需計算出合計數。

（1）簡要說明稅務機關要求該公司進行土地增值稅清算的理由。

（2）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額。

（3）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。

（4）計算該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅。

（5）回答稅務機關能否對清算補繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。

（6）回答稅務機關對稅務中介機構出具的鑒證報告，在什么條件下可以采信。

4.中國公民張某自 2008 年起任國內某上市公司高級工程師。2012 年取得的部分收入如下：

（1）1 月取得任職公司支付的工資 7500 元，另取得地區津貼 1600 元，差旅費津貼 1500元。

（2）公司于 2010 年實行股票期權計劃。2010 年 1 月 11 日張某獲得公司授予的股票期權10000 份（該期權不可公開交易），授予價格為每份 6 元。當日公司股票的收盤價為 7.68元。公司規定的股票期權行權期限是 2012 年 2 月 10 日至 9 月 10 日。張某于 2012 年 2 月13 日對 4000 份股票期權實施行權，當日公司股票的收盤價為 9.6 元。

（3）5 月份取得財政部發行國債的利息 1200 元，取得 2011 年某省發行的地方政府債券的利息 560 元，取得國內某上市公司發行的公司債券利息 750 元。

（4）7 月 9 日張某對剩余的股票期權全部實施行權，當日股票收盤價 10.8 元。

要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數。

（1）計算 1 月份張某取得工資、津貼收入應繳納的個人所得稅。

（2）計算 2 月份張某實施股票期權行權應繳納的個人所得稅。

（3）計算 5 月份張某取得的各項利息收入應繳納的個人所得稅。

（4）計算 7 月份張某實施股票期權行權應繳納的個人所得稅。

附：工資、薪金所得個人所得稅稅率表（部分）

級數 全月含稅應納稅所得額 稅率（%） 速算扣除數(元)

1 不超過 1500 元的 3 0

2 超過 1500～4500 元的部分 10 105

3 超過 4500～9000 元的部分 20 555

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