參考答案及解析

一、單項選擇題

1.【答案】C

【解析】國務院發布的《企業所得稅法實施條例》、《稅收征收管理法實施細則》等，都是稅收行政法規。選項 AB 屬于全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律。選項 D屬于國務院稅務主管部門制定的稅收部門規章。

2.【原答案】A

【新答案】A 或 C

【解析】自 2016 年 2 月 1 日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率減按 2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照 3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發票。所以本題商店如果未放棄減稅，當月應繳納的增值稅=66950÷（1+3%）×3%+17098÷（1+3%）×2%=1950+332=2282（元）；如果放棄減稅，則當

月應納增值稅=66950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×3%=1950+498=2448（元）。

3.【答案】A

【解析】價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優質費以及其他各種性質的價外收費。但不包括銷售貨物的同時代辦保險等向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

4.【答案】B

【解析】根據 2017 年教材政策，選項 ACD 均應繳納增值稅。快遞業務包括收派及貨物運輸兩部分，收派按照“物流輔助服務”繳納增值稅，貨物運輸按照“交通運輸業”繳納增值稅。

5.【原答案】B

【新答案】A（增值稅）

【解析】根據 2017 年教材政策，設計服務按照“文化創意服務”繳納增值稅；個人轉讓著作權免征增值稅。假設李某取得的設計收入為不含增值稅收入，則李某（小規模納稅人）應就其所取得的圖標設計收入繳納增值稅=10×3%=0.3（萬元）。

6.【原答案】B

【新答案】336000 元

【解析】納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。自 2015 年 5 月 10 日起，卷煙批發環節消費稅稅率為 11%加 0.005 元/支。甲企業應繳納消費稅=（150+50）×13000×11%+（150+50）×250×200×0.005=336000（元）。

7.【答案】D

【解析】乙企業代收代繳消費稅的組成計稅價格=（12+1+0.87）÷（1-5%）=14.6（萬元）。

8.【答案】D

【解析】如果進口貨物的保險費無法確定或未實際發生，按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。該公司進口舞臺設備應繳納的關稅=（185-10+25）×（1+3‰）×20%=40.12（萬元）。

9.【答案】D

【解析】本題選項 C 應限制在“改制重組”中，自 2015 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 31日，單位、個人在改制重組時以國有土地、房屋進行投資，對其將國有土地、房屋權屬轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅，上述改制重組有關土地增值稅政策不適用于房地產開發企業。選項 ABC 要照章征收土地增值稅，不享受免征土地增值稅稅收優惠政策。

10.【答案】C

【解析】對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。甲公司應繳納的房產稅=8000×（1-30%）×1.2%×1/2+7500×（1-30%）×1.2%×1/2+2×6×12%=66.54（萬元）。

11.【答案】C

【解析】該公園 2012 年度應繳納的城鎮土地使用稅=（1+0.5）×2=3（萬元）。

12.【答案】A

【解析】農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。張某應繳納的耕地占用稅=300×25÷2=3750（元）。

13.【答案】A

【解析】林某應就受贈房產繳納契稅=100×4%=4（萬元）。2016 年 5 月 1 日全面營改增后，轉讓不動產繳納增值稅。涉及家庭財產分割的個人無償轉讓不動產、土地使用權免征增值稅。

14.【答案】B

【解析】購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一部分，并入計稅依據中征收車輛購置稅。王某應繳納的車輛購置稅=（234000+1000）÷（1+17%）×10%=20085.47（元）。

15.【原答案】A

【新答案】95100 元

【解析】根據 2016 年教材拖船按照發動機功率每 1 千瓦折合凈噸位 0.67 噸計算征收車船稅。本題拖船發動機功率單位由馬力改為千瓦，那么該公司應繳納的車船稅=1500×5×4+4×3000×0.67×5×50%+3000×6×5×6÷12=95100（元）。

16.【答案】B

【解析】選項 A：電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅；選項 C：應征印花稅的財產保險合同包括企業財產保險、機動車輛保險、貨物運輸保險、家庭財產保險和農牧業保險，不包括人壽保險合同；選項 D：一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花。

17.【答案】C

【解析】選項 ABD 免征企業所得稅。

18.【答案】A

【解析】企業發生的下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算：（1）將資產用于生產、制造、加工另一產品；（2）改變資產形狀、結構或性能；（3）改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營）；（4）將資產在總機構及其分支機構之間轉移；（5）上述兩種或兩種以上情形的混合；（6）其他不改變資產所有權屬的用途。

19.【答案】D

【解析】選項 A：以 1 個納稅年度內，個人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數為申報所得數額，盈虧相抵為負數的，此項所得按“零”填寫。選項 B：工資、薪金所得按照未減除費用及附加減除費用的收入額計算。選項 C：勞務報酬所得，不得減除納稅人在提供勞務過程中繳納的有關稅費。

20.【答案】B

【解析】張某轉讓股票時應繳納印花稅=12.8×100000×1‰=1280（元）；4 月取得分紅所得時應繳納的個人所得稅=35000×50%×20%=3500（元）；個人轉讓股票暫不征收個人所得稅。

21.【答案】D

【解析】根據 2017 年教材，選項 A：從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起 30 日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本；

從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起 30 日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本；從事生產、經營的納稅人未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起 30 日內申報辦理稅務登記，稅務機關發放臨時稅務登記證及副本。選項 B：從事生產經營以外的納稅人，應當自納稅義務發生之日起 30 日內，向納稅義務發生地主管稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發放稅務登記證及副本。選項 C：納稅人稅務登記內容發生變化的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起 30 日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

22.【答案】A

【解析】稅務機關可以采取的稅收保全措施：（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。選項 BC 屬于稅收強制執行措施。選項 D 屬于對不進行納稅申報行為的處罰。

23.【答案】B

【解析】選項 ACD 屬于行政復議中止的行為。

24.【答案】A

【解析】本題涉及考點教材已刪除。

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