【21·單選題】某服務公司從事無船承運業(yè)務，2月向托運人收取運雜費150000元，其有效發(fā)票上注明其支付海運費100000元，報關、港雜費30000元，其當月應納的營業(yè)稅為（ ）元。
A．600
B．1000
C．2500
D．3600
【答案】B
【解析】應納營業(yè)稅＝(150000－100000－30000)×5%＝1000(元)。
【22·單選題】2013年3月某賓館取得住宿收入50萬元、餐飲收入20萬元、卡拉OK收入18萬元、對外零售粽子收入10萬元，已知當?shù)貖蕵窐I(yè)營業(yè)稅適用稅率為20%，該賓館當月應繳納營業(yè)稅（ ）。
A．4．4萬元
B．4．9萬元
C．7．1萬元
D．7．6萬元
【答案】C
【解析】住宿、餐飲收入按照服務業(yè)計算營業(yè)稅，稅率5%；卡拉0K收入按照娛樂業(yè)計算營業(yè)稅，稅率為給定的20%；對外零售非現(xiàn)場消費的粽子收入應該繳納增值稅。
應納營業(yè)稅＝(50＋20)×5%＋18×20%＝7．1(萬元)。
【23·單選題】某廣告經(jīng)營公司某月取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為（ ）。(2001年)
A．0．8萬元
B．0．55萬元
C．0．7萬元
D．0．95萬元
【答案】A
【解析】應納營業(yè)稅＝(18＋1－3)×5%＝0．8(萬元)。
【24·計算問答題】某服務公司主要從事人力資源中介服務，2009年2月份發(fā)生以下業(yè)務：
(1)接受某用工單位的委托安排勞動力，取得該單位支付的價款共計50萬元。其中，40萬元用于支付勞動力的工資和社會保險費，2萬元用于支付勞動力的住房公積金。
(2)提供人力資源咨詢服務取得收入40萬元。
(3)提供會議服務取得收入30萬元。
(4)在中國境內接受境外企業(yè)的遠程業(yè)務指導(境外企業(yè)未派人來華，境內無代理人)，支付費用20萬元。
(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費10萬元。
(6)轉讓接受抵債所得的一處房產，取得收入800萬元，抵債時該房產作價500萬元。
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
(1)計算受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅。
(2)計算提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅。
(3)計算提供會議服務應繳納的營業(yè)稅。
(4)計算接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅。
(5)計算收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅。
(6)計算轉讓房產應繳納的營業(yè)稅。(2009年)
【答案及解析】
(1)受托安排勞動力業(yè)務應繳納的營業(yè)稅＝(50－40－2)×5%＝0．4(萬元)
營業(yè)額中需扣除代用工單位轉付給勞動力的工資、社保費和住房公積金。
(2)提供人力資源咨詢服務應繳納的營業(yè)稅＝40×5%＝2(萬元)
(3)提供會議服務應繳納的營業(yè)稅＝30×5%＝1．5(萬元)
(4)接受境外企業(yè)遠程業(yè)務指導所付費用應代扣代繳的營業(yè)稅＝20×5%＝1(萬元)
境外單位或者個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以受讓者或者購買者為扣繳義務人。
(5)收取的資金占用費應繳納的營業(yè)稅＝10×5%＝0．5(萬元)
(6)轉讓房產應繳納的營業(yè)稅＝(800－500)×5%＝15(萬元)。
【25·單選題】某企業(yè)2月轉讓一項自創(chuàng)商標的所有權，成本200萬元，取得轉讓收入500萬元；另轉讓一塊抵債得來的土地使用權，抵債時作價400萬元，現(xiàn)以450萬元轉讓，該企業(yè)上述活動應納營業(yè)稅（ ）萬元。
A．47．5
B．37．5
C．27．5
D．17．5
【答案】C
【解析】轉讓商標權應全額計算繳納營業(yè)稅；轉讓抵債所得的土地使用權，以全部收入減去抵債時該項土地使用權作價后的余額為營業(yè)額，計算繳納營業(yè)稅。應納營業(yè)稅＝(500＋450－400)×5%＝27．5(萬元)。
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