【16·單選題】某商業銀行2012年第三季度向企業發放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進的有價證券轉讓，賣出原價860萬元，該證券買人原價780萬元；代收電話費取得手續費等收入14萬元。2012年第三季度該商業銀行應繳納營業稅（ ）萬元。
A．24．85
B．24．95
C．63．7
D．63．95
【答案】B
【解析】本題目主要考點有三個，一是貸款的利息和罰息都要計入應稅營業額：二是有價證券的轉讓按照賣出原價與買入原價的差價作為營業額；三是代收電話費等金融中間業務以手續費收入全額為營業額，不得扣除工本費。該商業銀行應納營業稅＝[400＋5＋(860－780)＋14]×5%＝24．95(萬元)。
【17·單選題】某銀行2012年第三季度買賣企業債券出現負差55萬元；第四季度購買企業債券共支付價款564萬元，其中包括各種稅費0．7萬元；第四季度轉讓企業債券取得收入690萬元，在轉讓企業債券過程中，另支付各種稅費1．1萬元。該銀行第四季度上述業務應繳納營業稅（ ）萬元。
A．3．55
B．3．53
C．3．59
D．6．3
【答案】C
【解析】買賣企業債券出現的負差，在同一個會計年度內可以相抵；買入價不包括購進金融商。
【18·單選題】某郵局2008年1月份取得報刊發行收入200000元，郵寄業務收入300000元，信封、信紙銷售收入40000元，其他郵政業務收入60000元，該郵局當月應繳納營業稅（ ）。(2009年原)
A．168000元
B．18000元
C．25000元
D．30000元
【答案】B
【解析】上述業務收入都應計入郵電通信業的營業額。該郵局當月應繳納營業稅＝(200000＋300000＋40000＋60000)×3%＝18000(元)。
【19·單選題】某有線電視臺4月份收取有線電視節目收視費12萬元，音樂頻道點歌費1萬元，廣告播映費5萬元，該電視臺當月應繳納營業稅（ ）。
A．0．54萬元
B．0．64萬元
C．0．66萬元
D．0．90萬元
【答案】B
【解析】收視費收入和點歌費收入均屬于文化體育業的營業額；廣告播映費屬于服務業的營業額。
應納營業稅＝(12＋1)×3%＋5×5%＝0．64(萬元)。
【20·單選題】某高爾夫球場3月發生的業務如下：取得高爾夫球場門票收入860000元，業內銷售飲料取得收入20500元，銷售毛巾、一次性襪子等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金收入6000元；本月支付工作人員工資34000元，發生設備維修費4800元，其他費用5800元。該高爾夫球場本月應納營業稅（ ）元。(當地高爾夫球場適用20%的營業稅稅率)
A．172000
B．172300
C．128120
D．177040
【答案】D
【解析】娛樂業的營業額是納稅人向顧客收取的全部價款和價外費用，包括門票收入、日用品和飲料銷售收入；納稅人出租辦公室收取的租金，因與娛樂業分別核算，按服務業中的租賃業計算營業稅。
該高爾夫球場本月應納營業稅＝(860000＋20500＋3200)×20%＋6000×5%＝177040(元)。
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