四、計算分析題(本類題共2小題。第1小題10分，第2小題12分，共22分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留兩位小數。)
1．甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，適用的所得稅稅率為25％。甲公司采用資產負債表債務法核算所得稅。
甲公司2009年利潤總額為6000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：
(1)2009年1月1日，以2050萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5％，年實際利率為4％，到期日為2011年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規定，國債利息收入免交所得稅。
(2)2008年12月15日，甲公司購人一項管理用設備，支付購買價款、運輸費、安裝費等共計2400萬元。12月26日，該設備安裝完畢達到預定可使用狀態。甲公司預計該設備使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。
稅法規定，該類固定資產的折舊年限為20年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規定。
(3)2009年6月20日，甲公司因廢水超標排放被環保部門處以200萬元罰款，罰款已用銀行存款支付。稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。
(4)2009年9月12日，甲公司自證券市場購人某股票，支付價款500萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產核算。2009年12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。
稅法規定，資產在持有期間公允價值的變動金額不計入應納稅所得額，待處置時一并計入應納稅所得額。
(5)甲公司為乙公司的銀行借款提供擔保。乙公司未如期償還銀行借款，2009年10月10日，甲公司被銀行提起訴訟，要求其履行擔保責任。12月31日，該訴訟尚未判決。甲公司預計很可能需要履行該擔保責任，估計支付的金額為2200萬元。
稅法規定，企業為其他單位債務提供擔保發生的損失不允許在稅前扣除。
(6)其他有關資料如下：
①甲公司預計2009年1月1日存在的暫時性差異將在2010年1月1日以后轉回。
②甲公司上述交易或事項均按照企業會計準則的規定進行了處理。
③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：
(1)根據上述交易或事項，填列“甲公司2009年12月31日暫時性差異計算表”；
暫時性差異計算表

(2)計算甲公司2009年應納稅所得額和應交所得稅；
(3)計算甲公司2009年應確認的遞延所得稅和所得稅費用；
(4)編制甲公司2009年與所得稅相關的會計分錄。
2．A股份有限公司(本題下稱“A公司”)為上市公司，為實現生產經營的互補，發生如下投資業務：
(1)A公司對B公司投資資料如下：
0)2010年1月1日，A公司以當日向B公司原股東發行的1000萬普通股及一項生產設備作為對價，取得B公司80％的股權。A公司所發行普通股的每股面值為1元，每股市價為3元；該項固定資產系2009年購入的，賬面原價為350萬元，已提折舊150萬元，投資日公允價值為240萬元。
②在合并前，A公司與B公司不具有關聯方關系。
(要)2010年1月1日，B公司所有者權益總額為3500萬元，其中股本為2600萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為80萬元，未分配利潤為720萬元。經評估，B公司除一項管理用固定資產和一批存貨(甲商品)外，其余各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值均相等。2010年1月1日，B公司該項固定資產的賬面價值為800萬元，公允價值為900萬元，預計尚可使用年限為10年，采用直線法計提折舊；該批存貨的賬面價值為200萬元，公允價值為350萬元。
④A公司在合并過程中，為對B公司的資產進行評估，支付評估費用19．2萬元，為發行上述股票，向證券商支付傭金、手續費等共計100萬元。
⑤B公司2010年度實現凈利潤586萬元，提取盈余公積58．6萬元；2010年宣告分派2009年現金股利100萬元，因持有的可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積的金額為30萬元(已扣除所得稅影響)。
⑥B公司2010年1月1日留存的甲商品在2010年售出40％。
⑦A公司與B公司的內部交易資料如下：
A公司2010年銷售100件A產品給B公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，B公司2010年對外銷售A產品60件，每件售價6萬元。A公司2010年6月20日出售一件產品給B公司，產品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，B公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。
2010年1月1日，A公司與B公司之間不存在應收應付賬款；截至2010年12月31日，A公司向B公司銷售A產品的全部賬款已收存銀行，A公司應收B公司賬款的余額為117萬元，A公司對其計提了壞賬準備10萬元。
(2)其他有關資料如下：
①A公司、B公司適用的增值稅稅率均為17％，所得稅稅率均為25％，不考慮增值稅、所得稅以外的其他相關稅費；
②該項企業合并屬于應稅合并；
③A公司和B公司均按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。
要求：
(1)編制A公司在2010年1月1日投資時及有關現金股利的會計分錄；
(2)編制A公司2010年12月31日合并財務報表的相關調整、抵銷分錄。(金額單位用萬元表示)