五、綜合題
1．【答案】
(1)甲公司應當確認債務重組損失。
判斷依據：甲公司應收債權總額為2000萬元，并為此確認400萬元的壞賬準備，此時債權的賬面價值為1600(2000-400)萬元，而乙公司用于償還債務的產品和設備公允價值總額為1309．23(540+769．23)萬元，允許抵扣的增值稅進項稅額為222．57[(540+769．23)×17％]，1600萬元大于1531．8(1309．23+222．57)萬元，所以需要確認債務重組損失。
甲公司應確認的債務重組損失為68．2(1600-1531．8)萬元。
(2)甲公司重組取得的固定資產的人賬價值=769．23+130．77=900(萬元)
2010年應計提的折舊金額=900÷6=150(萬元)
(3)甲公司重組取得的固定資產在2011年末發生了減值。
判斷依據：2011年末甲公司所處的經濟環境以及與該固定資產相關的經濟因素發生重大變化，從而對企業產生不利影響，說明該固定資產在2011年末存在減值跡象。固定資產的可收回金額取420萬元和400萬元中的較高者，即420萬元。
2011年末固定資產賬面價值=900-150×2=600(萬元)，大于其可收回金額，所以該固定資產在2011年末發生了減值。
由于該減值事項對甲公司個別報表中損益的影響為180萬元(600-420)，計入利潤表中的資產減值損失項目。
(4)甲公司2012年應計提的折舊金額=420÷4=105(萬元)
(5)2013年末固定資產賬面價值=900-150×2-105×2-180=210(萬元)
(6)A．計算分析由于該項設備改造對甲公司2014年個別財務報表中固定資產項目和損益項目的影響。
單位：萬元

①計算2014年專門借款應予資本化的利息金額
專門借款發生的利息費用=500×12％=60(萬元)
其中：
資本化期間的利息費用=500×12％×5／12=25(萬元)
費用化期間的利息費用=500×12％×7／12=35(萬元)
專門借款存入銀行取得的利息收入
=500×0．5％×3+300×0．5％×2+200×0．5％×1
=11．5(萬元)
其中：
資本化期間內取得的利息收入=300×0．5％×2+200X0．5％×1=4(萬元)
費用化期間內取得的利息收入=500×0．5％X3=7．5(萬元)
應予資本化的專門借款利息金額=25-4=21(萬元)
應當計入財務費用的專門借款利息金額=35-7．5=27．5(萬元)
②計算2014年一般借款應予資本化的利息金額
占用了一般借款資金的資產支出加權平均數=100×(6-4)／12=16．67(萬元)
一般借款應予資本化的利息金額=16．67×8％=1．33(萬元)
一般借款發生的利息金額=600×8％=48(萬元)
應當計入當期損益的一般借款利息金額=48-1．33=46．67(萬元)
③計算2014年應予資本化的和應計入當期損益的利息金額
應予資本化的借款利息金額=21+1．33=22．33(萬元)
應當計入當期損益的借款利息金額=27．5+46．67=74．17(萬元)
所以，由于該項設備改造對甲公司2014年個別財務報表中：
固定資產項目的增加額=200+100+300+22．33=622．33(萬元)
利潤表中財務費用的增加額=74．17萬元。
B．計算分析由于該項設備改造對甲公司2015年個別財務報表中固定資產項目和損益項目的影響。
①計算2015年專門借款應予資本化的利息金額
2015年專門借款發生的利息金額=500×12％=60(萬元)
2015年應予資本化的專門借款利息金額=500×12％×9／12=45(萬元)
2015年應當計人當期損益的專門借款利息金額=60-45=15(萬元)
②計算2015年一般借款應予資本化的利息金額
2015年占用了一般借款資金的資產支出加權平均數
=200×9／12+50×6／12+50×3／12=187．5(萬元)
2015年一般借款應予資本化的利息金額=187．5×8％=15(萬元)
2015年應當計入當期損益的一般借款利息金額=48-15=33(萬元)
③計算2015年應予資本化和應計人當期損益的利息金額
2015年應予資本化的借款利息金額=45+15=60(萬元)
2015年應計入當期損益的借款利息金額=15+33=48(萬元)
所以，由于該項設備改造對甲公司2015年個別財務報表中：
固定資產項目的增加額=100+50+50+60=260(萬元)
利潤表中財務費用的增加額=48萬元。
(7)計算2016年甲公司因資產置換應在其個別報表中確認的損益：
首先確定甲公司換出固定資產的賬面價值：
改造后固定資產的人賬價值=210+622．33+260=1092．33(萬元)
資產置換時該固定資產的賬面價值
=1092．33-[(1092．33-42．33)／10×6／12]=1039．83(萬元)
甲公司因資產置換應在其個別報告中確認的損益就是置換出去的固定資產的處置損益，即置換時該設備的公允價值2000萬元和其賬面價值1039．83萬元的差額，所以應在其個別財務報表中確認的收益為2000-1039．83=960．17(萬元)。
2．【答案】
(1)業務(1)中①的處理不正確。另外支付的訴訟費用應計入管理費用，不計入營業外支出。
正確的處理應是：確認營業外支出75萬元，確認管理費用2萬元。
業務(2)中所有的處理都是正確的。
業務(3)的處理不正確。待執行合同轉為虧損合同，應確認預計負債。
正確的會計處理：
履行合同發生的損失=1×(45-40)=5(萬元)
不履行合同發生的損失=1×40×20％=8(萬元)
所以選擇執行合同的方案，由于產品尚未生產，所以應確認預計負債5萬元，確認營業外支出5萬元，確認遞延所得稅資產1．25萬元，確認所得稅費用1．25萬元。
(2)判斷2010年第一季度甲公司所發生的各事項中，哪些屬于調整事項，并說明各事項的會計處理。
①事項一，屬于調整事項。
該事項對甲公司2009年度財務報表的影響：
資產負債表項目影響：
調減預計負債127萬元；調整其他應付款117萬元；調減遞延所得稅資產31．75萬元；
調減遞延所得稅負債12．5萬元；調減應交稅費16．75萬元。
利潤表項目影響：
調減營業外支出10萬元；調增所得稅費用2．5萬元。
②事項二，不屬于調整事項。對甲公司2009年度財務報表沒有影響。
③事項三，不屬于調整事項。對甲公司2009年度財務報表沒有影響。

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