會計職稱考試《中級會計實務(wù)》第十五章 所得稅[本章課程][習題測試]

　　知識點一：所得稅會計的核算過程

　　采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算。核算過程：

　　1.確定產(chǎn)生暫時性差異的項目，比如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；

　　2.確定資產(chǎn)或負債的賬面價值及計稅基礎(chǔ)；

　　3.計算應(yīng)納稅暫時性差異、可抵扣暫時性差異的期末余額；

　　4.計算"遞延所得稅負債"、"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額。

　　（1）"遞延所得稅負債"科目的期末余額

　　＝應(yīng)納稅暫時性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率

　　（2）"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額

　?。娇傻挚蹠簳r性差異的期末余額×未來轉(zhuǎn)回時的稅率

　　5.計算"遞延所得稅資產(chǎn)"或"遞延所得稅負債"科目的發(fā)生額

　?。?）"遞延所得稅負債"科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額

　?。?）"遞延所得稅資產(chǎn)"科目發(fā)生額＝本期末余額－上期末余額

　　6.計算所得稅費用

　　所得稅費用（或收益）＝當期所得稅費用（當期應(yīng)交所得稅）＋遞延所得稅費用（－遞延所得稅收益）

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