本章小結：

　　1.基本思路：四個賬戶

　　2.資產計稅基礎和負債計稅基礎的確定：

　　（1）資產計稅基礎＝未來期間稅法允許稅前扣除的金額

　　＝取得成本－以前期間稅法已累計稅前扣除的金額

　　（2）負債計稅基礎＝賬面價值－未來期間稅法允許稅前扣除的金額

　　3.遞延所得稅資產/負債的確認

　　（1）資產賬面價值＞計稅基礎，負債賬面價值＜計稅基礎→應納稅暫時性差異→遞延所得稅負債

　　（2）資產賬面價值＜計稅基礎，負債賬面價值＞計稅基礎→可抵扣暫時性差異→遞延所得稅資產

　　（3）注意：

　　①發生額的確定；

　　②以將來很可能取得的應納稅所得額為限；

　　③遞延所得稅資產復核；

　　④按預期收回資產或清償負債期間的適用稅率計量；

　　⑤稅率變動：調整；

　　⑥不折現；

　　4.所得稅費用的確認和計量：倒擠

　　5.特殊事項和要求：

　　（1）廣告費和業務宣傳費：看做資產，賬面價值0＜計稅基礎

　　（2）虧損：確認遞延所得稅資產

　　（3）可供出售金融資產：所得稅影響計入資本公積

　　（4）非同一控制下免稅企業合并：所得稅影響計入商譽

　　（5）商譽的初始確認：賬面價值＞計稅基礎，但不確認遞延所得稅負債

　　（6）資本化的無形資產：賬面價值＜計稅基礎，但不確認遞延所得稅資產