企業(yè)特殊業(yè)務的所得稅處理

（一）企業(yè)重組稅務處理

1.資產重組稅務處理的原則：

（1）資產重組必須要確認資產轉讓所得或損失；

（2）相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎，為新企業(yè)今后的資產處理，包括折舊或攤銷提供基礎價格。——以公允價值入賬

2.重組的特殊性稅務處理：

（1）收購企業(yè)的股權收購比例不得低于被收購企業(yè)全部股權的75%，且收購企業(yè)支付的股權支付金額不低于交易總額的85%；

（2）在符合上述條件情況下，被收購企業(yè)的股東所取得的新股權可以按原股權凈值計算入賬，而不計算利得部分，從而不用繳稅。收購企業(yè)取得的新資產也可以按原資產賬面凈值計算入賬，并據此計提折舊或攤銷；

（3）被收購企業(yè)取得的新股權將合并到收購企業(yè)的總股權中，其今后繳稅事項隨收購企業(yè)正常繳稅事項進行，不須做特別調整，即“保證不變”。

（二）企業(yè)清算的所得稅處理

1.企業(yè)清算的所得稅處理

（1）全部資產均應按可變現價值或者交易價格，確認資產轉讓所得或者損失；

（2）確認債權清理、債務清償的所得或者損失；

（3）改變持續(xù)經營核算原則，對預提或者待攤性質的費用進行處理；

（4）依法彌補虧損，確定清算所得；

（5）計算并繳納清算所得稅；

（6）確定可向股東分配的剩余財產、應付股息等。

2.企業(yè)應將整個清算期作為一個獨立的納稅年度計算清算所得。

3.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產的金額，其中相當于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積金中按該股東所占股份比例計算的部分，應確認為股息所得；剩余資產減除股息所得后的余額，超過或者低于股東投資成本的部分，應確認為股東的投資轉讓所得或者損失。

　　相關推薦：中級會計職稱考試《經濟法》考試特點及各題型應對策略

　　233網校教你2014中級會計職稱考試《經濟法》如何備考

　　編輯推薦：2014年中級會計職稱報名時間臨近，備考已全面開始，233網校建議考生盡早開始備考學習，通過2014年中級會計職稱考試。233網校全新推出2014年中級會計職稱考試全科VIP班！第一年沒有通過的考試科目，第二年可免費重學，報一年，學兩年！立即搶購>>。 報名咨詢熱線：4000-800-233