四、計算題

　　1. 甲上市公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲公司對投資性房地產(chǎn)按照成本模式進行后續(xù)計量。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%。

　　(1)2008年1月1日，甲公司自行建造一棟辦公樓，購入工程物資一批，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為400萬元，增值稅額為68萬元，工程物資已驗收入庫。

　　(2)工程領(lǐng)用全部工程物資，同時領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實際成本為40萬元，稅務(wù)部門核定的計稅價格為50萬元，適用的增值稅稅率為17%。

　　(3)應(yīng)付工程人員工資及福利費等共計43.5萬元。

　　(4)2008年6月30日，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該辦公樓預(yù)計使用年限為40年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

　　(5)該公司于2008年末將該建筑物作為投資性房地產(chǎn)對外出租，作為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)進行核算。

　　2009年末公允價值為600萬元。2010年初，甲公司認為對外出租的該項投資性房地產(chǎn)，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。

　　按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照40年計提折舊。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料編制與固定資產(chǎn)相關(guān)的會計分錄;

　　(2)編制甲公司將自有房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的相關(guān)會計分錄;

　　(2)編制2010年1月1日會計政策變更的會計分錄。

　　2. A公司建造一幢新廠房，有關(guān)資料如下：

　　(1)2007年1月1日向銀行專門借款7500萬元，期限為3年，年利率為6%，每年l月1日付息。2007年7月1日向銀行專門借款500萬元，期限為5年，年利率為5%，每年l月1日付息。

　　(2)除專門借款外，公司有兩筆一般借款，為公司于2006年12月1日借入的長期借款9000萬元，期限為5年，年利率為8%，每年l2月1日付息。2007年1月1日向銀行借款 1000萬元，期限為6年，年利率為7%，每年l月1日付息

　　(3)由于審批、辦手續(xù)等原因，廠房于2007年4月1日才開始動工興建，當日支付工程款3000萬元。工程建設(shè)期間的支出情況如下：

　　2007年6月1日：1500萬元;

　　2007年7月1日：4500萬元;

　　2007年10月1日：1000萬元;

　　2008年1月1日：1500萬元;

　　2008年4月1日：750萬元;

　　2008年7月1日：800萬元。

　　工程于2008年9月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.25%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，計算填列下面的表格。

　　(2)計算2007年專門借款資本化利息、費用化利息金額。

　　(3)計算2007年一般借款資本化利息、費用化利息金額。

　　(4)計算2007年資本化利息、費用化利息合計金額。

　　(5)編制2007年有關(guān)會計分錄。

　　(6)計算2008年專門借款資本化利息、費用化利息金額。

　　(7)計算2008年一般借款資本化利息、費用化利息金額。

　　(8)計算2008年資本化利息、費用化利息合計金額。

　　(9)編制2008年有關(guān)會計分錄。