五、綜合題
1．[答案] (1)編制A公司取得長期股權投資的會計分錄
借：長期股權投資——成本 5 400
貸：銀行存款 5 000
營業外收入 400
(2)計算A公司2008年末應確認的投資收益，并編制與長期股權投資相關的會計分錄
調整后B公司2008年度的凈利潤
=2 220-(1 200/6-1 500/10)-(800-600)×40%-(700-400)×(1-70%)=2 000(萬元)
A公司應確認的投資收益=2 000×30%=600(萬元)
借：長期股權投資——損益調整 600
——其他權益變動 60
貸：投資收益 600
資本公積——其他資本公積 60
(3)分別計算A公司換入的各項資產的入賬價值，并編制A公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄
A公司換入資產價值總額=6 000+100+100×17%-27=6 090(萬元)
A公司換入設備應分配的價值=6 090×[2 090/(2 090+4 000)]=2 090(萬元)
A公司換入房地產應分配的價值=6 090×[4 000/(2 090+4 000)]=4 000(萬元)
借：固定資產 2 090
投資性房地產 4 000
銀行存款 27
投資收益 60
貸：主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17
長期股權投資 6 060(5 400+600+60)
借：資本公積——其他資本公積 60
貸：投資收益 60
借：主營業務成本 70
貸：庫存商品 70
(4)分別計算C公司換入的各項資產的入賬價值，并編制C公司進行非貨幣性資產交換的相關會計分錄
C公司換入資產價值總額=2 090+4 000+27-100×17%=6 100(萬元)
C公司換入商品應分配的價值=6 100×[100/(100+6 000)]=100(萬元)
C公司換入股權投資應分配的價值=6 100×[6 000/(100+6 000)]=6 000(萬元)
借：固定資產清理 1 800
累計折舊 900
貸：固定資產 2 700
借：長期股權投資 6 000
庫存商品 100
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 17
貸：其他業務收入 4 000
固定資產清理 2 090
銀行存款 27
借：其他業務成本 3 500
投資性房地產累計折舊(攤銷) 3 500
貸：投資性房地產 7 000
借：固定資產清理 290
貸：營業外收入 290
2．[答案] (1)根據資料(1)編制2008年12月與銷售商品和提供勞務相關的交易或事項的會計分錄。
①12月1日
借：應收賬款 1 170
貸：主營業務收入 1 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170
借：主營業務成本 800
貸：庫存商品 800
12月15日收到貨款：
借：銀行存款 1 160
財務費用 10(1 000×1%)
貸：應收賬款 1 170
②
借：勞務成本50
貸：應付職工薪酬 50
借：應收賬款 50
貸：主營業務收入 50
借：主營業務成本 50
貸：勞務成本 50
③
借：銀行存款 2 340
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 340
預收賬款 2 000
借：發出商品 1 600
貸：庫存商品 1 600
④12月3日
借：銀行存款 510
長期應收款 3000
貸：主營業務收入 2 723.2
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)510
未實現融資收益 276.8
借：主營業務成本 1 700
貸：庫存商品 1 700
12月31日
借：未實現融資收益 11.35
貸：財務費用 11.35[(3 000-276.8)×5%/12]
⑤12月5日：
借：銀行存款 4 680
貸：主營業務收入 4 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)680
借：主營業務成本 3 000
貸：庫存商品 3 000
12月31日：
借：主營業務收入 1 200(300×4)
貸：主營業務成本 900 (300×3)
應付賬款(或其他應付款) 300
借：庫存商品 300(100×3)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)68(100×4×17%)
應付賬款(或其他應付款) 100
貸：銀行存款 468(100×4×1.17)
⑥12月10日：
借：發出商品 5 000
貸：庫存商品 5 000
借：勞務成本 100
貸：應付職工薪酬 100
(2)根據資料(2)編制2008年12月與會計差錯相關的會計分錄。
①借：材料采購 200
貸：主營業務收入 200
②該房產于2008年8月底已滿足持有待售固定資產的定義，因此9月、10月和11月應停止計提折舊。多計提3個月折舊，即(14 700-300)/20×3/12=180(萬元)。
08年8月底原賬面價值=14 700-(14 700-300)×(9+12×4+8)/240=10 800(萬元)
調整后的預計凈殘值9 460萬元，應計提減值準備=10 800-9 460=1 340(萬元)。
更正分錄為：
借：累計折舊 180
貸：管理費用 180
借：資產減值損失 1 340
貸：固定資產減值準備 1 340
(3)根據資料(3)編制2009年1至3月有關資產負債表日后事項的調整會計分錄。
①與Q公司合同因其不存在標的資產，故應確認預計負債金額。執行合同損失=(0.14-0.12)×5 000=100(萬元)，不執行合同違約金損失=80萬元，退出合同最低凈成本=80萬元;企業應確認退出合同支付的違約金損失為一項預計負債。
借：以前年度損益調整——營業外支出 80
貸：預計負債 80
②借：應收賬款 20(100×70%-50)
貸：以前年度損益調整——營業收入 20
借：勞務成本 8(50-60×70%)
貸：以前年度損益調整——營業成本 8
③屬于當期業務，不屬于資產負債表日后事項。
④借：以前年度損益調整——營業外支出 80
貸：預計負債 80
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