三、判斷題

　　1、【正確答案】：錯

　　【答案解析】：對于可供出售金融資產(chǎn)來說，由于公允價值變動產(chǎn)生的暫時性差異確認的遞延所得稅是計入資本公積的，不影響所得稅費用。同樣在未來期間暫時性差異轉(zhuǎn)回時，也是不影響未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

　　2、【正確答案】：錯

　　【答案解析】：資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算。發(fā)生特殊交易或事項時，如企業(yè)合并，在確認因交易或事項產(chǎn)生的資產(chǎn)、負債時即應(yīng)確認相關(guān)的所得稅影響。

　　3、【正確答案】：錯

　　【答案解析】：遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異、使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，是可以相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值的。

　　四、計算題

　　（1）2008年實際發(fā)生修理費用30萬元

　　借：預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證30

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 30

　　（2）2008年末確認預(yù)計負債相關(guān)的會計分錄：

　　借：銷售費用 40（2000×2%）

　　　　貸：預(yù)計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證 40

　　年末“預(yù)計負債”余額＝45－30＋40＝55（萬元）

　　（3）2008年末確認所得稅

　　應(yīng)交所得稅＝（1000－30＋40）×25%＝252.5（萬元）

　　遞延所得稅資產(chǎn)余額＝55×25%＝13.75（萬元）

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝13.75－11.25＝2.5（萬元）

　　所得稅費用＝252.5－2.5＝250（萬元）

　　借：所得稅費用 250

　　　　遞延所得稅資產(chǎn) 2.5

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 252.5

　　【該題針對“遞延所得稅的確認和計量,預(yù)計負債確認的暫時性差異”知識點進行考核】