答案解析

　　一、單項選擇題

　　1、【正確答案】：D

　　【答案解析】：當期所得稅費用＝（1 000＋50－100）×25%＝237.5（萬元）

　　2008年末固定資產的賬面價值大于計稅基礎應確認遞延所得稅負債，當期遞延所得稅負債發生額＝（5 000－4 700）×25%－66＝9（萬元）

　　所得稅費用總額＝237.5＋9＝246.5（萬元）

　　借：所得稅費用 246.5

　　　　貸：應交稅費－－應交所得稅 237.5

　　　　　　遞延所得稅負債 9

　　凈利潤＝1 000－246.5＝753.5（萬元）

　　2、【正確答案】：A

　　【答案解析】：2009年該項設備的折舊額：（2 600－260－148）÷9＝243.56（萬元）

　　2009年末該項設備的賬面價值＝ 2 600－260－148－243.56＝1 948.44（萬元）

　　2009年末該項設備的計稅基礎＝ 2 600－2600×20％－（2 600－2600×20％）×20％＝1 664（萬元）

　　資產的賬面價值大于計稅基礎，應納稅暫時性差異余額＝1 948.44－1 664＝284.44（萬元）。

　　3、【正確答案】：A

　　【答案解析】：甲公司在編制合并財務報表時，對于乙公司發生的內部交易進行以下抵銷處理：

　　借：營業收入 9 500

　　　　貸：營業成本 9 500

　　借：營業成本 500

　　　　貸：存貨 500

　　經過上述抵銷處理后，該項內部交易中涉及的存貨在合并資產負債表中體現的價值為4 250萬，即未發生減值的情況下，為出售方的成本；其計稅基礎為4 750萬元，兩者之間產生了500萬元可抵扣暫時性差異，與該暫時性差異相關的遞延所得稅在黃河公司并未確認，因此，在合并財務報表中應進行以下處理：

　　借：遞延所得稅資產 125

　　　　貸：所得稅費用 125