第7章　稅務管理

歷年考題解析
一、單項選擇題
1．(2011年)已知當前的國債利率為3%，某公司適用的所得稅稅率為25%。出于追求最大稅后收益的考慮，該公司決定購買一種金融債券。該金融債券的利率至少應為（　　）。
A．2.65%
B．3%
C．3.75%
D．4%
【答案】D
【解析】企業所得稅法規定，國債利息收益免交企業所得稅，而購買企業債券取得的收益需要繳納企業所得稅。因此企業購買的金融債券收益要想大于國債的收益，其利率至少為3%/(1－25%)＝4%。
2．(2010年)“公司實施稅務管理要求所能增加的收益超過稅務管理成本”體現的原則是（　　）。
A．稅務風險最小化原則
B．依法納稅原則
C．稅務支出最小化原則
D．成本效益原則
【答案】D
【解析】稅務管理的目的是取得效益。成本效益原則要求企業進行稅務管理時要著眼于整體稅負的減輕，針對各稅種和企業的現實情況綜合考慮，力爭使通過稅務管理實現的收益增加超過稅務管理的成本。
二、多項選擇題
1．(2011年)下列各項中，屬于企業稅務管理應當遵循的原則有（　　）。
A．合法性原則
B．事先籌劃原則
C．成本效益原則
D．服從財務管理總體目標原則
【答案】ABCD
【解析】企業稅務管理應當遵循以下原則：合法性原則、事先籌劃原則、成本效益原則、服從財務管理總體目標原則。
2．(2010年)下列各項中，屬于企業稅務管理內容的有（　　）。
A．稅務信息管理
B．稅務計劃管理
C．稅務風險管理
D．稅務征收管理
【答案】ABC
【解析】從企業生產經營活動與稅務的聯系來看，企業稅務管理的內容大致可劃分為稅務信息管理；稅務計劃管理；涉稅業務的稅務管理；納稅實務管理；稅務行政管理。另外，企業還應加強稅務風險管理。三、判斷題
1．(2011年)企業可以通過將部分產品成本計入研究開發費用的方式進行稅收籌劃，以降低稅負。（　　）
【答案】×
【解析】企業開展稅務管理必須遵守國家的各項法律、法規以及規章制度。把部分產品成本計入研究開發費用，違反了會計準則中關于成本歸集的相關規定。
2．(2010年)企業稅務風險管理是為避免企業多繳稅所采取的管理對策和措施，應由財務部做出決策并負責督導。（　　）
【答案】×
【解析】企業稅務風險管理是防止和避免企業偷稅和漏稅行為所采取的管理對策和措施，企業稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策。

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