第十講  建設項目決策階段工程造價的計價與控制（二） 
內容提要 
本講主要內容：
第四節 財務基礎數據測算 
第五節 建設項目財務評價 
重點難點 
1、財務基礎數據測算的內容、財務基礎數據測算表及其相互聯系、生產成本費用估算； 
2、銷售收入、銷售稅金及附加的估算； 
3、固定資產投資貸款還本付息估算； 
4、財務評價的一般概念、基礎財務報表的編制、財務評價指標體系與方法。 
大綱要求 
（一）熟悉各類財務基礎數據的測算及建設項目財務評價基本報表的編制； 
（二）掌握建設項目財務評價指標內容及方法； 
（三）了解建設項目風險評價方法。 
第四節  財務基礎數據測算 

它是在經過項目建設必要性審查、生產建設條件評估和技術可行性評估之后，并在市場需求調查、銷售規劃、技術方案和規模經濟分析論證的基礎上，從項目評價的要求出發，按照現行財務制度規定，對項目有關的成本和收益等財務基礎數據進行收集、測算，并編制財務基礎數據測算表等一系列工作。

一、財務基礎數據測算的內容 

1．項目總投資及其資金來源和籌措 

項目總投資是指一次性投入項目的固定資產投資(含建設期利息)和流動資金的總和。投資的測算包括項目總投資和項目建設期間各年度投資支出的測算，并在此基礎上制定資金籌措和使用計劃，指明資金來源和運用方式、進行籌資方案分析論證。

2．生產成本費用 
    
生產成本費用是企業生產經營過程中發生的各種耗費及其補償價值。可采用制造成本法或要素分類法進行測算。經營成本是由總成本費用中扣除折舊費、攤銷費、維簡費和利息支出而得。

3．銷售收入與稅金
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銷售收入與稅金是指在項目生產期的一定時間內，對產品各年的銷售收入和稅金進行測算。銷售收入和稅金是測算銷售利潤的重要依據。

4．銷售利潤的形成與分配 
    
銷售利潤是指項目的銷售收入扣除銷售稅金及附加和總生產成本費用后的盈余，它綜合反映了企業生產經營活動的成果，是貸款還本付息的重要來源。

5．貸款還本付息測算
 
貸款還本付息是指項目投產后，按國家規定的資金來源和貸款機構的要求償還固定資產投資借款本金，而利息支出列入當年的生產總成本費用。

二、財務基礎數據測算表及其相互聯系     
    根據財務基礎數據估算的五個方面內容，可以編制出財務基礎數據測算表： 
(1)投資使用計劃與資金籌措表； 
(2)固定資產投資估算表； 
(3)流動資金估算表； 
(4)總成本費用估算表； 
(5)外購材料、燃料動力估算表； 
(6)固定資產折舊費估算表； 
(7)無形資產與遞延資產攤銷費估算表； 
(8)銷售收入和稅金及附加估算表； 
(9)損益表(即銷售利潤估算表)； 
(10)固定資產投資借款還本付息表。 

上述估算表可歸納為三大類： 
    第一類，預測項目建設期間的資金流動狀況的報表； 
    第二類，預測項目投產后的資金流動狀況的報表； 
    第三類，預測項目投產后用規定的資金來源歸還固定資產借款本息的情況。 
    財務基礎數據估算的五個方面內容是聯貫的，其中心是將投資成本(包括固定資產投資和流動資金)、產品成本與銷售收入的預測數據進行對比，求得項目的銷售利潤，又在此基礎上測算貸款的還本付息情況。因此，編制上述三類估算表應按一定程序使其相互銜接起來。    
三、生產成本費用估算       
(一)生產成本費用的構成  見書P175 
(二)生產成本費用估算 
1．以制造成本法估算項目總成本費用 
(1)直接材料費=直接材料(燃料、動力)定額消耗量X計劃單價     
(2)直接工資及福利費=∑[產品年產量X計件工資率X(1+14％)]     
(3)制造費用： 
    折舊費=固定資產原值X年綜合折舊率       
    維簡費=產品產量X定額費用     
    工資及福利費=車間管理人員工資X(1+14％)     
    其他制造費用=上述各項費用之和乘以一定百分比    
    以上四項費用合計為產品制造費用。 
(4)產品制造成本=直接材料+直接工資與福利費+制造費用    
(5)管理費用=產品制造成本X規定百分比(如3％)     
(6)財務費用=借款利息凈支出+匯兌凈損失+銀行手續費   
    其中：借款利息凈支出=利息支出—利息收入     
    匯兌凈損失=匯兌損失—匯兌收益     
(7)銷售費用=銷售收入X綜合費率(如1％-2％)     
(8)期間費用=管理費用+財務費用+銷售費用     
(9)總成本費用=產品制造成本+期間費用     
    其中：可變成本=直接材料費+直接工資及福利費    
    固定成本=制造費用+期間費用    
(10)經營成本=總成本費用—折舊費—維簡費—攤銷費—利息支出     
    按照制造成本法估算的總成本費用編制“總成本費用估算表”。見書P177 
中國注冊造價工程師考試網(www.zaojiashi.com)提供.
2．以費用要素法估算總成本費用 
(1)外購原材料、燃料動力。 
(2)工資及福利費。職工福利費一般按照工資總額的14％提取。    
(3)固定資產折舊費。 
(4)修理費。修理費可按下列公式之一估算： 
    修理費=固定資產原值X計提比率(％)    
    修理費=固定資產折舊額X計提比率(％)     
(5)攤銷費。 
(6)維簡費。計算公式為： 
   礦山維簡費(或油田維護費)=出礦量X計提標準(元／噸)    
(7)利息支出。 
(8)其他費用。一般按上述費用之和或工資總額的一定比例。 
(9)副產品回收。 
    副產品回收=副產品產量X出廠單價    
(10)總成本費用。 
    總成本費用=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)+(8)—(9) 
    投產期各年總成本=可變成本X生產負荷+固定成本     
    總成本費用的估算結果列入“總成本費用估算表” 見書P178