四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計算的，要求列出計算步驟。）
1.（根據2017年教材第1問涉及知識點已過時）某市服裝生產企業，為增值稅一般納稅人。2015年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元。發生銷售成本28900萬元，營業稅金及附加1800萬元，管理費用3500萬元、銷售費用4200萬元、財務費用
1300萬元，營業外支出200萬元，企業自行計算實現年度利潤總額1100萬元。
2016年初聘請某會計師事務所進行審核，發現以下問題：
（1）收入、成本中包含轉讓舊辦公樓合同記載的收入1300萬元、成本700萬元（其中土地價款200萬元），但未繳納轉讓環節的相關稅費，經評估機構評估該辦公樓的重置成本為1000萬元，成新度折扣率5成。
（2）8月中旬購買安全生產專用設備（屬于企業所得稅優惠目錄規定范圍）一臺，取得增值稅專用發票注明金額36萬元，進項稅額6.12萬元，當月投入使用，企業將其費用一次性計入了成本扣除。
（3）接受非股東單位捐贈原材料一批，取得增值稅專用發票注明金額30萬元，進項稅額5.1萬元，直接記入了“資本公積”賬戶核算。
（4）管理費用中含業務招待費用130萬元。
（5）成本、費用中含實發工資總額1200萬元、職工福利費180萬元、職工工會經費28萬元、職工教育經費40萬元。
（6）投資收益中含轉讓國債收益85萬元，該國債購入面值72萬元，發行期限3年，年利率5%，轉讓時持有天數為700天。
（7）營業外支出中含通過當地環保部門向環保設施建設捐款180萬元并取得合法票據。
（其他相關資料，假設稅法規定安全專用設備折舊年限為10年，不考慮殘值，城市維護建設稅稅率7%，產權轉移書據印花稅稅率0.5‰。）
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算舊辦公樓銷售環節應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅。
（2）計算專用設備投入使用當年應計提的折舊費用。
（3）計算該企業2015年度的會計利潤總額。
（4）計算業務招待費應調整的應納稅所得額。
（5）計算職工福利費、職工工會經費、職工教育經費應調整的應納稅所得額。
（6）計算轉讓國債應調整的應納稅所得額。
（7）計算公益性捐贈應調整的應納稅所得額。
（8）計算該企業2015年度的應納稅所得額。
（9）計算該企業2015年度應繳納的企業所得稅。
【答案及解析】
（1）營業稅=1300×5%=65（萬元）
城建稅及附加=65×（7%+3%+2%）=7.8（萬元）
印花稅=1300×0.5‰=0.65（萬元）
扣除項目金額=200+1000×50%+0.65+65+7.8=773.45（萬元）
增值額=1300-200-1000×50%-0.65-65-7.8=526.55（萬元）
增值率=526.55/773.45×100%=68.08%
土地增值稅=526.55×40%-773.45×5%=171.95（萬元）
合計=65+7.8+0.65+171.95=245.4（萬元）
（2）折舊費用=36/10/12×4=1.2（萬元）
（3）利潤總額=1100-245.4-1.2+36+30+5.1=924.5（萬元）
（4）限額1=40000×5‰=200（萬元）；限額2=130×60%=78（萬元）
納稅調增=130-78=52（萬元）
（5）職工福利費：1200×14%=168（萬元），調增=180-168=12（萬元）
工會經費：1200×2%=24（萬元），調增=28-24=4（萬元）
職工教育經費：1200×2.5%=30，調增=40-30=10（萬元）
共計調增=12+4+10=26（萬元）
（6）轉讓國債應調減應納稅所得額=72×5%×3×700/（365×3）=6.90（萬元）
（7）捐贈扣除限額=924.5×12%=110.94（萬元），實際支出180萬元，應調整應納稅所得額=180-110.94=69.06（萬元）
（8）應納稅所得額=924.5+52+26-6.90+69.06=1064.66（萬元）
（9）應繳企業所得稅=1064.66×25%-36×10%=262.57（萬元）。
2.位于市區的某動漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2016年7月經營業務如下：
（1）進口一臺機器設備，國外買價折合人民幣640000元，運抵我國入關地前支付的運費折合人民幣42000元、保險費折合人民幣38000元，入關后運抵企業所在地，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，注明運費16000元，稅額1760元。
（2）支付給境外某公司特許權使用費，扣繳相應稅款并取得稅收繳款憑證，合同約定的特許權使用費的金額為人民幣1000000元（含按稅法規定應由該動漫軟件公司代扣代繳的稅款）。
（3）購進一輛小汽車自用，取得的稅控機動車銷售統一發票上注明車輛金額為190000元、裝飾費10000元，稅額合計34000元。
（4）支付公司員工工資300000元，支付辦公用礦泉水水費，取得增值稅專用發票，發票注明金額5000元、稅額850元。
（5）將某業務單元的實物資產以及相關聯的債權、負債和勞動力一并轉出，收取轉讓款5000000元。
（6）銷售自行開發的動漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開具發票。
（其他相關資料，進口機器設備關稅稅率為12%。涉及的相關票據均已通過主管稅務機關比對認證。期初留抵稅額為0。）
要求：根據上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數。
（1）計算業務（1）應繳納的進口關稅。
（2）計算業務（1）應繳納的進口環節增值稅。
（3）計算業務（2）應代扣代繳的增值稅。
（4）分別計算業務（2）應代扣代繳的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。
（5）計算業務（2）應代扣代繳的預提所得稅。
（6）計算當月增值稅進項稅額。
（7）計算當月增值稅銷項稅額。
（8）計算享受“即征即退”政策后實際繳納的增值稅稅款。
（9）分別計算該公司應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加（不含代扣代繳的稅款）。
（10）計算該公司應繳納的車輛購置稅。
【答案及解析】
（1）進口關稅=（640000+42000+38000）×12%=86400（元）
（2）進口增值稅=（640000+42000+38000）×（1+12%）×17%=137088（元）
（3）應代扣代繳的增值稅=1000000/（1+6%）×6%=56603.77（元）
（4）應代扣代繳的城建稅=56603.77×7%=3962.26（元）
應代扣代繳的教育費附加=56603.77×3%=1698.11（元）
應代扣代繳的地方教育附加=56603.77×2%=1132.08（元）
（5）應代扣代繳的預提所得稅=1000000/（1+6%）×10%=94339.62（元）
（6）增值稅進項稅額=137088+1760+56603.77+34000+850=230301.77（元）
（7）增值稅銷項稅額=4000000×17%=680000（元）
（8）增值稅應納稅額=680000-230301.77=449698.23（元）
即征即退稅款=449698.23-4000000×3%=329698.23（元）
實際繳納的增值稅=449698.23-329698.23=120000（元）
（9）應繳納的城市維護建設稅=449698.23×7%=31478.88（元）
應繳納的教育費附加=449698.23×3%=13490.95（元）
應繳納的地方教育附加=449698.23×2%=8993.96（元）
（10）車輛購置稅=（190000+10000）×10%=20000（元）。
