3.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年9月經(jīng)營狀況如下：
（1）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元。
（2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬元、稅額3.06萬元。
（3）配制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售、不含稅總價為20萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定10月31日付款。
（4）將剩余90%的葡萄酒裝瓶對外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額6.12萬元。
（其他相關(guān)資料，企業(yè)當期通過認證可抵扣的進項稅額為8萬元，消費稅稅率為10%。）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費稅。
（2）計算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費稅。
（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅。
（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費稅。
（5）計算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅。
【答案及解析】
（1）應(yīng)納稅額為0，酒精不屬于消費稅的應(yīng)稅消費品。
（2）應(yīng)納的消費稅=18×10%=1.8（萬元）
（3）應(yīng)納的消費稅=36÷90%×10%×10%=0.4（萬元）
（4）應(yīng)納的消費稅=36×10%=3.6（萬元）
（5）應(yīng)納的增值稅=1.7+3.06+6.12-8=2.88（萬元）。
4.（根據(jù)2017年教材第3問涉及知識點已過時）2016年3月，某縣稅務(wù)機關(guān)擬對轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的資料
如下：
（1）2013年9月以18000萬元協(xié)議購買用于該房地產(chǎn)項目的一宗土地，并繳納了契稅。
（2）2014年3月開始動工建設(shè)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元，小額貸款公司開具的貸款憑證顯示利息支出3000萬元（按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息為2000萬元）。
（3）2015年12月該房地產(chǎn)項目竣工驗收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬元，未開具發(fā)票。
（4）2016年1月該項目已銷售可售建筑面積的90%，共計取得收入54000萬元，可售建筑面積的10%以成本價出售給本企業(yè)職工。
（5）該企業(yè)已按照2%的預(yù)征率預(yù)繳土地增值稅1080萬元。
（其他相關(guān)資料，當?shù)剡m用的契稅稅率為3%。）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。
（1）簡要說明稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)進行土地增值稅清算的理由。
（2）計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額。
（3）計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加。
（4）計算該企業(yè)清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。
（5）計算該企業(yè)清算土地增值稅時應(yīng)補繳的土地增值稅。
【答案及解析】
（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算。（該題目問法不嚴謹，該項目對外銷售可售建筑面積的90%，剩余10%以成本價出售給職工，相當于該項目全部銷售，屬于企業(yè)應(yīng)當進行土地增值稅清算的范圍）
（2）契稅應(yīng)納稅額=18000×3%=540（萬元）
取得土地使用權(quán)支付金額=18000+540=18540（萬元）
（3）轉(zhuǎn)讓收入=54000/90%=60000（萬元）
準予扣除的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加=60000×5%×（1+5%+3%+2%）=3300（萬元）
（4）開發(fā)成本=6000-600=5400（萬元）
開發(fā)費用=2000+（18540+5400）×5%=3197（萬元）
加計扣除金額=（5400+18540）×20%=4788（萬元）
扣除項目合計=18540+5400+3197+3300+4788=35225（萬元）
（5）土地增值額=54000÷90%-35225=24775（萬元）
增值率=24775/35225×100%=70.33%
應(yīng)納的土地增值稅=24775×40%-35225×5%=8148.75（萬元）
應(yīng)補繳的土地增值稅=8148.75-1080=7068.75（萬元）。
