1、
【正確答案】：（1）1月份納稅情況：
增值稅銷項(xiàng)稅額＝117000÷（1+17%）×17% +20000÷（1+17%）×17% +3400÷（1+17%）×17%＝120000×17%＝20400（元）
納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)＝[68000+（900+100）×7%]×50000÷[117000÷（1+17%）+20000÷（1+17%）+50000]＝20368.77（元）
準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝68000+（900+100）×7%-20368.77＝44701.23（元）
1月應(yīng)納增值稅＝20400-44701.23＝-27301.23 （元）
1月份未抵扣完的增值稅稅額為27301.23元，留抵2月份繼續(xù)抵扣。 （3分）
（2）2月份納稅情況：
增值稅銷項(xiàng)稅額＝300000×17%＝51000（元）
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝5000+340-（28000-930）×17%-930÷（1-7%）×7%＝668.1（元）
2月份應(yīng)納增值稅＝51000-668.1-27301.23＝23030.67（元） （3分）
提示：銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)貨物用于免稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；已抵扣的，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其中進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的貨物成本中所含運(yùn)費(fèi)930元，是按運(yùn)輸費(fèi)用的7%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額的，原運(yùn)費(fèi)為930÷（1-7%）＝1000（元），因而需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額中貨物按（28000-930）×17%轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)按930÷（1-7%）×7%＝70元轉(zhuǎn)出。
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425190】
2、
【正確答案】：（1）納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所有原材料、設(shè)備及其他的物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。
應(yīng)繳建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅=15035×3%=451.05（萬(wàn)元）
（2）納稅人從事裝飾勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部收入和價(jià)外費(fèi)用。
應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（1200+60）×3%=37.8（萬(wàn)元）
（3）提供泥漿作業(yè)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=50×3%=1.5（萬(wàn)元）
（4）自建商品房銷售應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅
=3400×（1+15%）÷（1-3%）×3%+6800×5%=460.93（萬(wàn)元）
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425191】
3、
【正確答案】：（1）業(yè)務(wù)（1）李某取得一次性補(bǔ)償金，根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。
補(bǔ)償金超過(guò)3倍的部分＝100000-20000×3＝40000（元），40000÷8＝5000（元）
應(yīng)納個(gè)稅＝（5000-3500）×3％×8＝360 (元)（1.5分）
（2）業(yè)務(wù)（2）李某取得一次勞務(wù)報(bào)酬所得超過(guò)20000元 ，屬于畸高，應(yīng)該適用加成征收個(gè)稅。
捐贈(zèng)限額＝50000×（1-20％）×30％＝12000(元)
應(yīng)納個(gè)稅＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元） （1.5分）
（3）業(yè)務(wù)（3）個(gè)人出租居住用房，按10％征收個(gè)稅。
應(yīng)納個(gè)稅＝[（2000-800）×10％]×7＝840(元) （1.5分）
（4）業(yè)務(wù)（4）連續(xù)發(fā)生相同的勞務(wù)，以一個(gè)月為一次計(jì)算個(gè)稅。
應(yīng)納個(gè)稅＝（4×1000－800）×20％＝640（元）（1.5分）
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425192】
4、
【正確答案】：（1）甲房地產(chǎn)公司將房產(chǎn)用于對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅；
甲房地產(chǎn)公司將開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)用于對(duì)外投資，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該繳納土地增值稅；
甲房地產(chǎn)公司將開(kāi)發(fā)的房產(chǎn)對(duì)外投資，屬于企業(yè)所得稅視同銷售收入，應(yīng)計(jì)算企業(yè)所得稅。甲房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)所得稅收入7000萬(wàn)元和所得稅成本4000萬(wàn)元，收入扣除成本和繳納的土地增值稅后的余額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。（2分）
（2）乙物業(yè)公司用貨幣資金對(duì)外投資，不用繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅。（2分）
（3）丙建材公司以外購(gòu)的裝修材料對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅，不涉及土地增值稅。
丙建材公司以外購(gòu)的裝修材料對(duì)外投資，增值稅的計(jì)稅依據(jù)為1000萬(wàn)元；丙建材公司應(yīng)確認(rèn)所得稅收入1000萬(wàn)元和所得稅成本800萬(wàn)元，收入扣除成本和繳納的城建稅與教育費(fèi)附加后的余額作為企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。（2分）
【答案解析】：
【答疑編號(hào)10425193】
考試大綱：2013《稅法》單元測(cè)試題及答案 稅法考點(diǎn)講義 《稅法》講義及習(xí)題匯總
備考專題：2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考專題 2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試課后章節(jié)練習(xí)及答案專題
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